Вычет ндс по лизингу у лизингополучателя

Вычет ндс по лизингу у лизингополучателя

НДС при лизинге

  • Как налоговый агент в случае, если:
  1. иностранный поставщик не состоит на налоговом учете в России;
  2. местом предоставления услуги лизинга не является территория России.

Налог уплачивается лизингополучателем в статусе налогового агента посредством его вычитания из суммы оплаты лизинга по контракту (п. 4 ст. 173 НК РФ). НДС перечисляется в бюджет одновременно с переводом суммы зарубежному контрагенту (п. 4 ст. 174 НК РФ). Отметим, что в обоих случаях лизингополучатель может принимать НДС к вычету на общих основаниях (п.

2 ст. 171 НК РФ). Так или иначе, «контрактный» НДС, вне зависимости от уплаты или неуплаты «импортного», платится практически всегда. Бухгалтерский учет данного налога зависит от того, где стоит приобретенное в лизинг имущество на балансе — на стороне лизингодателя либо у лизингополучателя.

Условимся, что наша фирма — лизингополучатель и перед нами стоит задача осуществить корректный бухгалтерский (и налоговый) учет НДС по контракту (обычному, не «импортному»).

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.

Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю. Подписаться Рассмотрим пример для случая, когда объект, принятый лизингополучателем в эксплуатацию, остается на балансе лизингодателя.

Пример 1 Пусть лизинговый контракт (на поставку станка с ЧПУ) составляет 7 080 000 рублей (из них НДС — 1 080 000 рублей). При этом лизингополучатель:

  1. платит лизингодателю 1/60 от стоимости контракта каждый месяц — по 118 000 рублей (то есть рассчитано, что лизинг оформлен на 5 лет);
  2. выплатив всю стоимость по контракту, выкупает станок в собственность за 82 600 рублей (с НДС).

Сделка по лизингу образует следующую последовательность проводок на стороне лизингополучателя:

  • После подписания лизингового контракта:
  1. Дт 76 (субсчет «Лизинг») Кт 51 (118 000) — ежемесячные перечисления лизингодателю по контракту;
  2. Дт 20 Кт 76 («Лизинг») (100 000, то есть ежемесячный платеж минус НДС) — ежемесячное перечисление списано на расходы основного производства;
  3. Дт 001 (7 080 000) — станок поставлен на забалансовый учет (поскольку еще не является собственностью лизингополучателя);
  4. Дт 19 Кт 76 («Лизинг») (18 000) — исчислен НДС с ежемесячного перечисления;
  5. Дт 68 Кт 19 (18 000) — НДС с ежемесячного перечисления принят к вычету.
  • По истечении лизингового контракта:
  1. Дт 19 Кт 60 (12 600) — исчислен НДС с выкупной стоимости станка;
  2. Кт 001 (7 080 000) — станок снят с баланса в связи с истечением лизингового контракта;
  3. Дт 68 Кт 19 (12 600) — НДС с выкупной стоимости принят к вычету.
  4. Дт 01 Кт 08 (70 000) — станок включен в состав основных средств;
  5. Дт 08 Кт 60 (70 000, то есть выкупной платеж без НДС) — станок принят на баланс по выкупной цене;
  6. Дт 60 Кт 51 (82 600) — выкупной платеж перечислен лизингодателю;

Рассмотрим теперь проводки по у лизингополучателя на балансе.

Как учитывается НДС по договорам лизинга: возмещение, переуступка, УСН

Но Минфин в письмах от 15 ноября 2004 года № 03 – 04 — 11/ 203, от 23 ноября 2004 года № 03 – 03 – 01 — 04/ 1/ 128 дал разъяснения о невозможности такого деления и подтвердил право организации использовать вычет в полном объеме.

С 2004 года такого же вывода придерживаются и арбитражные суды России. Когда имущество по договору лизинга находится на балансе у лизингополучателя, НДС к вычету принимается ежемесячно. На основании счета-фактуры, сумма вычета заносится в книгу покупок.

Налоговый вычет — это сумма, на которую можно уменьшить платежи в бюджет. В основном вычет применяется в отношении НДС.

Сумма уплаты налога на добавленную стоимость уменьшается на величину поступивших товарно-материальных ценностей или оказанных услуг. Лизинговая система построена так, что бюджет должен все время делать возврат НДС компаниям-лизингодателям. Оплачивая поставщикам дорогостоящее имущество, они осуществляют погашение НДС с его полной стоимости.

После передачи оборудования в аренду компания получает платежи значительно меньше его стоимости. Таким образом, вычет НДС по лизингу у лизингодателя всегда больше, чем уплата. Возмещение НДС при лизинге у лизингополучателя в случае, когда имущество передано на баланс получателя, также сопряжено с проблемами.

Условием возмещения НДС является факт приходования ТМЦ на баланс организации или оказания ей услуг.

В этом случае фирмы постоянно имеют НДС к возмещению по договору лизинга до момента его окончания. Проблемы возврата НДС из бюджета возникают в случаях, когда налогоплательщик не может предоставить полный пакет документов или часть из них не соответствует требованиям НК РФ. Приобретенное в лизинг имущество должно полностью участвовать в видах деятельности, подлежащих обложению НДС.
Тогда налог с арендных платежей возмещается в полном объеме.

Иногда организация ведет свою деятельность в нескольких направлениях, включая те, что не облагаются НДС. В этом случае налог с лизинговых платежей подлежит пропорциональному распределению на все виды производств. НДС со льготируемой деятельности не принимается к вычету.

При заполнении декларации по НДС, из размера налога, начисленного по реализации и авансам, вычитается НДС по лизинговым платежам.

В случае когда размер вычета НДС превышает его значение к уплате, согласно ст.

21 НК РФ, эту сумму можно подать на возмещение, то есть возвратить из бюджета. Возврат НДС при лизинге возможен только при соблюдении следующих условий:

  1. имущество учитывается у лизингополучателя;
  2. основное средство используется организацией в деятельности, облагаемой НДС.
  3. счет-фактура, выставленная лизингодателем, соответствует требованиям ст. 169 НК РФ;
  4. имеется подтверждение оплаты;

Для возврата суммы из бюджета необходимо:

  1. Написать заявление в ИФНС на возврат в произвольной форме с указанием суммы.
  2. Предоставить договор лизинга, акт приема-передачи основного средства, документы, подтверждающие оплату ежемесячных платежей.
  3. Отразить суммы возврата в книге покупок.

Вычет НДС по лизинговым платежам

На основании ст. 665 Гражданского кодекса РФ договор лизинга относится к договорам аренды.

Лизинговые платежи для лизингополучателя эквивалентны арендным платежам. По договору лизинга лизингополучатель часто уплачивает лизингодателю авансовый платеж. НДС к вычету с авансового платежа лизингополучатель имеет право, если имеет счет-фактуру от лизингодателя (п.

12 ст. 171 Налогового кодекса РФ).

Далее лизингополучатель производит ежемесячные лизинговые платежи и восстанавливает НДС, ранее предъявленный к вычету в отношении авансового платежа (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).Случается, что в соответствии с договором лизинга, лизингополучатель уплачивает лизингодателю первоначальный лизинговый платеж, значительно превышающий сумму последующих ежемесячных платежей.

Этот платеж не является авансовым, поэтому если организация имеет счет фактуру, она может принять НДС к вычету в отношении такого платежа в полном объеме. Случается, что налоговые органы требуют предъявлять налог к вычету по первоначальному лизинговому платежу равными суммами в течение срока действия договора.

Суды встают на защиту налогоплательщиков и считают такую позицию налоговиков незаконной (Постановление ФАС Уральского округа от 25.01.10 №Ф09-11300/09-С2 по делу №А60-29890/2009-С6).По ежемесячным лизинговым платежам НДС, предъявленный лизингодателем, принимается к вычету при наличии счетов-фактур и отражения их в книге покупок. Причем неважно, произведена оплата лизингодателю или нет, вычет НДС лизингополучатель производит в периоде возникновения правовых оснований для применения такого вычета (счет-фактура от лизингодателя). Суммы НДС, входящие в выкупную цену, принимаются к вычету после перехода права собственности на лизинговое имущество к лизингополучателю (подп.

1 п. 2 ст. 171, п. 1, ст. 172 НК РФ).Финансовое ведомство указывает, что лизингополучатель имеет право на вычет НДС независимо от того, на чьем балансе (лизингодателя, или лизингополучателя) учитывается предмет лизинга (Письмо Минфина РФ от 22.11.04 №03-03-01-04/1/128). Для подтверждения права на вычет нужны следующие документы: договор лизинга, график лизинговых платежей, документы, подтверждающие оплату лизинговых платежей, акт приемки-передачи лизингового имущества. Об этом чиновники Минфина говорили в Письме от 09.11.06 №03-03-04/1/745.

Если предмет лизинга – недвижимое имущество, чиновники рекомендуют ежемесячно составлять акт об оказании услуг по аренде недвижимого имущества (Письмо Минфина РФ от 07.06.06 №03-03-04/1/505). Выделите фрагмент с текстом ошибки и нажмите Ctrl+Enter

Вычет НДС и имущественные налоги у лизингополучателя

→ Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 апреля 2022 г.

Л.А.

Елина,ведущий экспертПри получении лизингового имущества придется решать, как принимать к вычету НДС по лизинговым платежам, надо ли платить налог на имущество.

А если предмет лизинга — автомобиль, то надо понять, должен ли лизингополучатель платить транспортный налог.

Мы на ОСН.

Получили в лизинг оборудование, поставили на свой баланс. Получается, нам придется платить налог на имущество?

Или это надо будет делать только после того, как выкупим оборудование в собственность? — Если по условиям договора лизинга имущество числится на вашем балансе в качестве основных средств, то налог на имущество вы должны платить при одновременном выполнении двух условий, , , , ; : •это имущество относится к 3—10-й амортизационным группам; •в вашем регионе не действует «движимая» льгота для этого вида имущества либо ваша организация и лизингодатель — взаимозависимые компании (то есть вы получили движимое имущество от взаимозависимого лица). Наша организация — лизингополучатель, ведем деятельность, облагаемую НДС.

Договором лизинга предусмотрены: •перечисление аванса в начале срока действия договора лизинга, который затем постепенно зачитывается в счет оплаты части текущих лизинговых платежей; •текущие лизинговые платежи, включающие в себя часть выкупной стоимости предмета лизинга. Лизингодатель выставил нам счет-фактуру на начальный аванс, а после окончания первого месяца аренды — на текущий лизинговый платеж за этот месяц. Можем ли мы принять НДС к вычету по авансовому счету-фактуре?

И имеет ли значение для целей НДС-вычета по текущему платежу то, что в нем «сидит» часть выкупной цены лизингового оборудования? — Вы можете принять к вычету НДС по авансовому счету-фактуре. Но ежемесячно в части НДС, которая относится к доле аванса, зачитываемой в счет уплаты текущего платежа, вам надо будет восстанавливать часть такого вычета.

К примеру, если аванс зачитывается в счет уплаты текущих платежей равномерно в течение 100 месяцев, то по окончании каждого месяца 1/100 части вычета авансового НДС надо восстановить, .

При этом вы имеете право на вычет всей суммы НДС по счету-фактуре, относящемуся к текущему лизинговому платежу. Причем неважно, включает ли в себя сумма текущего лизингового платежа часть выкупной стоимости или нет, ; .

Планируем взять в лизинг автомобиль. Кто будет платить транспортный налог: мы или лизингодатель? Зависит ли это от того, на чьем балансе учитывается такое авто?

Взяли в лизинг дорогое авто?

Тогда и транспортный налог платить, возможно, придется вам — При лизинге автомобиль может быть временно зарегистрирован на лизингополучателя.

Однако кто будет плательщиком транспортного налога, зависит от того, был ли автомобиль изначально зарегистрирован в ГИБДД на лизингодателя; ; ; . При этом не имеет значения, на чьем балансе учитывается лизинговый автомобиль. Ситуация 1. Лизингодатель зарегистрировал автомобиль на себя, а потом была оформлена временная регистрация этого автомобиля лизингополучателем.
В таком случае платить транспортный налог должен лизингодатель, а не лизингополучатель.

Наличие временной регистрации авто на лизингополучателя не влияет на уплату налога.

Ситуация 2. Автомобиль не был зарегистрирован на лизингодателя — он сразу же был временно зарегистрирован на лизингополучателя. Тогда плательщик транспортного налога — лизингополучатель.

У нас транспортная компания. Взяли в лизинг грузовик, применяем ОСН.

Как учитывать для целей налогообложения прибыли плату за вред дорогам федерального значения системе «Платон», которую мы вносим на свой лицевой счет?

Мы платим ее авансом, а потом зачитываем в счет поездок. — Порядок признания в налоговом учете платы «Платону» зависит от того, кто является плательщиком транспортного налога по лизинговому грузовику: ваша организация или лизингодатель.

Ситуация 1. Вы (лизингополучатель) платите транспортный налог. В таком случае: •вы можете уменьшить этот налог на плату «Платону». Сумму платы вы возьмете из отчета оператора; .

Если плата больше налога, то налог за этот грузовик вам платить вообще не придется; •если плата «Платону» больше транспортного налога, то разницу можете учесть для целей налогообложения прибыли. При этом сам транспортный налог не учитывайте в затратах, ; . Обратите внимание на то, что аванс, внесенный оператору системы «Платон» в счет планируемых поездок: •нельзя учесть в налоговых затратах в качестве самостоятельного платежа; •не получится учесть в качестве вычета транспортного налога.

Только когда авансовая плата «Платону» будет зачтена в счет конкретных поездок, вы сможете такую «отъезженную» плату учесть либо в уменьшение транспортного налога, либо в качестве самостоятельного прочего налогового расхода. Ситуация 2. Вы не платите транспортный налог по грузовику, его платит лизингодатель. Однако лизингодатель не сможет уменьшить свой налог на вашу плату «Платону» по лизинговому грузовику.

Следовательно, вы можете учесть всю сумму «отъезженной» платы «Платону» в своих прочих затратах.

  1. , № 3
  2. , № 19, № 19, № 19
  3. , № 11, № 11
  1. , № 9, № 9
  2. , № 11, № 11
  1. , № 12

Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

О вычетах НДС у лизингополучателя

При этом ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору лизинга не требуется. Это одна сторона вопроса, но существует и другая, прямо противоположная, точка зрения.

Это касается отражения расходов по лизингу недвижимого имущества. В своем письме от 07.06.2006 № 03-03-04/1/505 Минфин России заявил, что документальным подтверждением указанных расходов могут быть первичные учетные документы, составленные в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете».

При этом ежемесячное составление акта об оказании услуг по аренде недвижимого имущества является обязательным.

Такого же мнения придерживается Управление ФНС по г.Москве (см. письмо от 30.08.2006 № 20-12/77792).

Поэтому, во избежание претензий со стороны налоговых органов, целесообразно все-таки оформлять ежемесячные акты об оказании лизинговых услуг.

Так же, лизинговое имущество должно использоваться в деятельности, облагаемой НДС. В случае использования предмета лизинга для совершения операций, как облагаемых НДС, так и освобождаемых от налогообложения, суммы НДС, уплачиваемые в составе лизинговых платежей, подлежат распределению в соответствующей пропорции. И суммы налога по услугам, используемым при осуществлении операций, освобождаемых от налогообложения, учитываются в стоимости лизинговых услуг (п.

2 ст. 170 НК РФ). Так же у организации должны иметься в наличии счета-фактуры, оформленные в соответствии с требованиями ст.

169 НК РФ. При составлении счетов-фактур по услугам вообще, и по лизинговым платежам в частности, в строках «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» ставятся прочерки (письмо Управления ФНС по г.

Москве от 15.03.2005 № 19-11/16870).

Суммы НДС, уплачиваемые лизингополучателем по договору лизинга, подлежат вычету в полном объеме, независимо от того, выделена ли в договоре выкупная стоимость имущества отдельной строкой или нет (письма Минфина России от 07.07.2006 № 03-04-15/131, от 09.11.2005 № 03-03-04/1/348). Вычет НДС осуществляется в том налоговом периоде, когда у лизингополучателя появились правовые основания для его применения.

При этом важно помнить — что ранее до 1 января 2006 года одним из условий вычета «входного» НДС являлся факт оплаты.

Поэтому НДС по лизинговым платежам принимался к вычету у лизингополучателя в полном объеме в тех налоговых периодах, в которых производилась уплата лизинговых платежей.

А на данный момент лизингополучатель имеет право ставить к вычету НДС по лизинговым платежам ежемесячно основании счетов-фактур, выставляемых лизингодателем, независимо от факта перечисления денежных средств в оплату лизинговых платежей. Кроме того, не имеет значения и то, на чьем балансе учитывается предмет лизинга в течение срока действия договора (письмо Минфина России от 22.11.2004 № 03-03-01-04/1/128). Здесь вроде бы все просто и понятно.

Но несмотря на официальную позицию финансового министерства, при проведении проверок сотрудники налоговых органов не оставляют попыток оспорить правомерность применения вычета по лизинговым платежам.

Возмещение ндс при лизинге

Здесь у многих бухгалтеров появляются трудности.

Особенно если предмет лизинга состоял на балансе получателя лизинга, и по нему причислялась амортизация. Если в соглашении есть условие о переходе права собственности на предмет лизинга к получателю лизинга, то предмет лизинга стает простым имуществом. Если по этим активам исполняются остальные условия, нужны для признания его амортизируемым главным средством по нему можно и необходимо причислять амортизацию.

Вторая проблема, которая появляется в таких ситуациях – как определить начальную цену бывшего предмета лизинга. Соответственно с п. 1 статьи 146 Налогового кодекса реализация услуг признается объектом обложения налогами. НДС при лизинге у лизингополучателя определяется условиями лизингового соглашения.

При налогообложении используются общие правила, назначенные статьей 171-172 Налогового кодекса, согласно которым для получения выдержки по НДС предприятие должно исполнить необходимые условия. И все сопутствующие услуги принимаются во внимание. В соглашении по лизингу находятся:

  1. Бумаги, которые подтверждают выплату лизинга.
  2. График лизинговых выплат.
  3. Акт приема-передачи имущества лизинга.

При этом каждый месяц заключение актов предоставленных услуг по лизингу не запрашивается.

Если в нем предусматривается выкупная цена, то она и будет начальной ценой такой сделки.

На него и начисляется амортизация, и она будет базой для подсчета налога на активы. Если в соглашении по лизингу ничего про это не говорится, то ситуация стает еще проще. Ведь к периоду получения имущества затраты на него учитываются в расходах.

А значит, начальная цена равняется нулю. Нулевой в такой ситуации будет и налоговая база по налогу на активы. Подробнее о кредите наличными с плохой кредитной историей тут.

В случае, если имущество находится на счету получателя лизинга, Налоговый кодекс позволяет ему начать амортизировать такие активы. При этом амортизационные отчисления можно рассчитать с большим коэффициентом, а начальная цена будет равняться размеру затрат на покупку активов, которые произвел лизингодатель.

Это значит, что в соглашении лизинга, если он предусматривает передачу активов на баланс арендатора, следует непременно указать цену активов и обязательств лизингодателя передать бумаги о размере затрат на его покупку, доставку, доведение до необходимого состояния. Амортизационные отчисления, начисленные получателем лизинга, будут снижать его налогооблагаемый доход в общем порядке – каждый месяц, исходя от причисленных сумм так же, как и по его собственным деньгам.
Но дальше при учете лизинговой оплаты его нужно будет снизить на размер ежемесячной амортизации.

А если стоимость выкупа выделена в составе лизинговой оплаты, то оплата, которая учитывается в затратах, снижается и на нее. Переход лизингового имущества на баланс к получателю лизинга поручает ему и еще одну налоговую обязанность — по оплате налога на активы.

Налогообложение операций лизинга и аренды

Прежде всего лизингополучатель должен включить полученное в лизинг имущество в соответствующую амортизационную группу по стоимости, равной затратам лизингодателя на его приобретение и доведение до состояния, пригодного к использованию (п.

1 ст. 257 НК РФ). Лизингополучатель вправе относить в состав налоговых расходов амортизацию по такому имуществу, начисленную линейным или нелинейным методом с применением повышающего коэффициента, но не выше 3. Повышающий коэффициент не распространяется на лизинговое имущество, относящееся к первой, второй и третьей амортизационным группам (подп.

1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Желательно, чтобы возможность применения коэффициента и его размер были предусмотрены как в самом договоре лизинга (п.

1 ст. 31 Закона № 164-ФЗ), так и в учетной политике лизингополучателя для целей налогообложения (письмо УФНС России по г. Москве от 14.12.2005 № 20-12/92338). Помимо амортизации предмета лизинга лизингополучатель относит в состав расходов по налогу на прибыль начисленный за соответствующий период лизинговый платеж за минусом суммы амортизации предмета лизинга в данном периоде.

Пример Договор лизинга заключен на 30 месяцев.

Общая сумма лизинговых платежей без НДС составляет 375 000 руб. Сумма ежемесячного начисленного лизингового платежа равна: 375 000 руб.

: 30 мес. = 12 500 руб. Стоимость предмета лизинга (станка с ЧПУ), по данным налогового учета лизингодателя (доводится до лизингополучателя справкой с приложением копий первичных документов, подтверждающих заявленную стоимость), составляет 200 000 руб.

Станок с ЧПУ, по данным лизингополучателя, относится к 5-й амортизационной группе (код ОКОФ 14 0001010). В соответствии с учетной налоговой политикой лизингополучателя по амортизируемому имуществу устанавливается минимальный срок полезного использования для соответствующей группы, то есть 85 месяцев, применяется линейный метод амортизации. В соответствии с договором лизинга и учетной политикой лизингополучателя для целей налогообложения по лизинговому имуществу применяется коэффициент ускорения амортизации в размере 3.

Ежемесячная сумма амортизации предмета лизинга, начисляемая лизингополучателем, равна: 200 000 руб. : 85 мес. × 3 = 7059 руб. Таким образом, лизингополучатель относит в состав расходов текущего периода 7059 руб.

как амортизацию по статье 259 Налогового кодекса и сумму лизингового платежа (подп.

10 п. 1 ст. 264 НК РФ) в размере: 12 500 – 7059 = 5441 руб. На основании пункта 9 статьи 258 Налогового кодекса компания имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30% — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30% — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях

НДС при лизинге в 2022 году, получение вычета по НДС

(в т.ч. НДС по ставке, установленной п.

3 ст. 164 НК РФ)». Формулировка условий может быть иной.

Например, можно оговорить, что «стоимость товаров составляет 100 руб. без учета НДС. В тоже время, поскольку к налоговым правоотношениям нормы гражданского законодательства не применяются (п. 3 ст. 2 ГК РФ), по мнению автора, стороны договора, установив цену товаров (работ, услуг), вправе указать по какой ставке НДС этот налог будет предъявляться покупателю в соответствии с налоговым законодательством, действующим в момент исполнения договора.

Но к сожалению, судебной практики по данному вопросу автору найти не удалось. Чем рискуют стороны, если при заключении договора в 2022 году укажут ставку НДС 20%, включаемую в цену товаров (работ, услуг), отгружаемых с 1 января 2022 года?

По мнению автора, налоговых рисков при таких условия договора не возникает. В такой ситуации возможны только гражданско-правовые риски, т.е.

риск признания сделки недействительной, но он практически равен нулю.

При несоответствии условий договора законодательству, действующему на момент заключения договора, сделка, является оспоримой (п. 1 ст. 168 ГК РФ), т.е. есть риск, что одна из сторон сделки в судебном порядке оспорит ее заключение, т.е. договор может быть признан недействительным (п.

1 и п. 2 ст. 166 ГК РФ). По мнению автора, указание в договоре, что «стоимость товаров, отгруженных с 01.01.2022 г. составляет 120 руб., в т.ч. НДС 20%» не нарушает права покупателя, поскольку на момент исполнения договора он будет соответствовать законодательству, а самое главное, что не зависимо от ставки НДС стоимость товаров согласована и в нашем примере составляет 120 руб. Т.е. Таким образом, из выше сказанного можно сделать вывод, что лучше не указывать в договоре конкретную ставку НДС.

Но если стороны все же согласовали в 2022 году стоимость товаров (работ, услуг), отгружаемых с 1 января 2022 года с указанием на ставку НДС 20%, то, по мнению автора, риски признания таких договоров недействительными стремятся к нулю. Если в заключенном договоре, который будут действовать в 2022 году оговорена ставка НДС 18%, то для исключения споров с контрагентами о стоимости товаров (работ, услуг), которые будут отгружены с 01.01.2022 г. необходимо составить дополнительное соглашение к договору, установив новую стоимость товаров (работ, услуг) с учетом ставки 20%.

Причем не обязательно увеличивать стоимость товаров (работ, услуг) на «2% НДС». Иными словами, не исключено, что стороны захотят оставить туже стоимость, но с учетом 20% НДС. Например, стоимость услуг составляет в настоящее время 118 руб., в т.

ч. 18 % НДС. Стороны договора пришли к соглашению, что с 1 января 2022 года стоимость услуг составляет 118 руб., в т. ч. 20% НДС. А могли установить стоимость услуг и в размере 120 руб. 3 ст. 164 НК РФ.

О вычетах НДС при лизинге у лизингополучателя

Все эти расходы получатель лизинга может учитывать в своих затратах без специального указания на то в соглашении.

(и больше или меньше), в т. ч. 20% НДС. При заключении дополнительных соглашений в 2022 году, как уже говорилось, лучше устанавливать стоимость товаров (работ, услуг) без указания конкретной ставки НДС 20%, т.е. лучше сделать ссылку на ставку, установленную п.
Исключение только в затратах на страховку.Здесь запрашивается запись в соглашении о том, что затраты на страховку несет получатель лизинга. Текущие затраты, а также затраты на все типы ремонта несет получатель лизинга.

Затраты на ремонт входят в состав других затрат в отчетном налоговом периоде, в котором они осуществлялись. При этом налоговые затраты понижают понесенные затраты.А по отношению к страховке в ст. 21 НК России правило о том, кто платит за страховку активов (к примеру, автомобиля), не закрепляется, так что нужна оговорка в соглашении.

При ее присутствии получатель лизинга учитывает затраты на страховку при обложении налогами дохода.При этом, если имущество лизинга на балансе получателя лизинга, то эти затраты списываются на основе подпункта 3 п.

1 ст. 263 Налогового кодекса России.А если активы остались на балансе арендодателя, то основой для учета затрат на страховку будет подпункт 7 п.

1 ст. 263 Налогового кодекса. В обеих ситуациях затраты на страховку признаются в отчетном времени, в котором были перечислены из кассы деньги на оплату страховки.Но если соглашение заключается на время больше трех месяцев, размер страховой оплаты необходимо определять соответственно количеству календарных дней работы соглашения в каждом отчетном периоде и считать равномерно.Видео: Заключение договора финансовой арендыНДС при лизинге у лизингополучателяПосле конца времени лизинга активы могут перейти в собственность к получателю лизинга.

Здесь у многих бухгалтеров появляются трудности.Особенно если предмет лизинга состоял на балансе получателя лизинга, и по нему причислялась амортизация.

Если в соглашении есть условие о переходе права собственности на предмет лизинга к получателю лизинга, то предмет лизинга стает простым имуществом.Если по этим активам исполняются остальные условия, нужны для признания его амортизируемым главным средством по нему можно и необходимо причислять амортизацию.

Вторая проблема, которая появляется в таких ситуациях – как определить начальную цену бывшего предмета лизинга.Соответственно с п. 1 статьи 146 Налогового кодекса реализация услуг признается объектом обложения налогами. НДС при лизинге у лизингополучателя определяется условиями лизингового соглашения.При налогообложении используются общие правила, назначенные статьей 171-172 Налогового кодекса, согласно которым для получения выдержки по НДС предприятие должно исполнить необходимые условия.

И все сопутствующие услуги принимаются во внимание.В соглашении по лизингу находятся:

  1. Бумаги, которые подтверждают выплату лизинга.
  2. График лизинговых выплат.
  3. Акт приема-передачи имущества лизинга.

При этом каждый месяц заключение актов предоставленных услуг по лизингу не запрашивается. Если в нем предусматривается выкупная цена, то она и будет начальной ценой такой сделки. На него и начисляется амортизация, и она будет базой для подсчета

Ндс при лизинге у лизингополучателя

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  1. +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  2. +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)
  3. +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)

Это быстро и бесплатно!

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание Если объект лизинга отображается на балансе лизингодателя 001 710 000,00 Принятие арендованного имущества на забалансовый счет Договор аренды, акт приема-передачи 20 (44) 76 30 000,00 Ежемесячное начисление лизингового платежа Договор аренды, бух. справка-расчет 19 76 5 400,00 Начисление НДС с лизингового платежа Бух.

справка-расчет 76 51 35 400,00 Перечислен лизинговый платеж Банковская выписка 68 19 5 400,00 Вычет НДС платежа 001 710 000,00 Возврат предмета лизинга Договор аренды, акт приема-передачи Если объект лизинга отображается на балансе лизингополучателя (имущество на балансе лизингополучателя) Получение объекта лизинга 60 51 250 000,00 Оплата авансового платежа по лизинговому договору Договор аренды, банковская выписка 08 76 1260500,00 Начисление задолженности по договору лизинга Договор аренды 19 76 226 890,00 Начисление НДС с лизингового платежа Бух.

справка-расчет 01 08 1260500,00 Введение в эксплуатацию арендованного объекта Договор аренды, акт приема-передачи 76 60 250 000,00 Взаимозачет выплаченного аванса по договору лизинга 68 77 42 372,88 Начислено налоговое обязательство по налогу на прибыль 68 19 38 135,59 Начислено НДС по выплаченному авансу Ежемесячные лизинговые платежи 20 02 27 000,00 Начисление амортизации на объект лизинга Амортизационная ведомость 76-(аренд. обязательства) 76-(задолженность по платежам по лизингу) 37 000,00 Уменьшение задолженности по договору лизинга на сумму лизингового платежа Договор аренды 76-(задолженность по платежам по лизингу) 51 37 000,00 Перечисление лизингового платежа Банковская выписка 68 19 5 644,07 Начислено НДС по выплаченному лизинговому платежу 68 77 650,00 Начислено налоговое обязательство по налогу на прибыль, полученное в результате возникновения временной налоговой разницы Окончание договора лизинга 02 01 27 000,00 Начисленная амортизация за все время эксплуатации лизингового объекта Амортизационная ведомость 76 01 1233500,00 Списание выбывшего лизингового объекта Договор аренды Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/buhgalterskiy-uchet-i-tipovyie-provodki-po-lizingu-u-lizingopoluchatelya.html Нередко компании прибегают к финансовой аренде имущества — проще говоря, к лизингу. Что это такое, каковы особенности бухгалтерского и налогового учета лизинга у лизингополучателя, какие существуют проводки по лизингу, расскажем ниже.

Также разберем на примере проводки по лизингу имущества на балансе лизингополучателя и лизингодателя. Между двумя заинтересованными сторонами заключается договор лизинга. Предмет договора — здания, оборудование, автомобили и другие виды имущества.

НДС при лизинге в 2022 году

Учет НДС при лизинге у лизингодателя Итак, лизинговые платежи – и за аренду, и в счет выкупа имущества – облагаются НДС. Так как услуги по договору аренды имеют длительный характер, НДС начисляется так же, как и по обычным договорам аренды: на последний день месяца/квартала, в котором актив передается в лизинг, или на день окончания договора (п. 1 ст. 167 НК РФ). В письме Минфина России от 07.07.2006 № 03-04-15/131 говорится, что

«договор финансовой аренды (лизинга) является подвидом договора аренды»

.

Начисление налога на выкупную стоимость зависит от согласованного с контрагентом порядка ее уплаты. Если стоимость имущества включают в сумму лизингового платежа, НДС исчисляется как с обычного поступления средств, предусмотренного договором.

В случае, когда актив выкупают отдельно, при окончании действия договора, НДС рассчитывается как при реализации основного средства.

Возврат предмета лизинга не облагается НДС, так как собственником при таком варианте событий остается лизингодатель (п.

1 ст. 11 Закона о лизинге). Возмещение НДС при лизинге Главное условие для возмещения налога – лизингополучатель должен использовать арендуемый или выкупаемый актив в деятельности, облагаемой НДС. В таком случае лизингополучатель вправе заявить НДС к вычету как с лизинговых платежей, так с выкупной стоимости актива – независимо от порядка ее выплаты: в составе регулярных взносов или отдельно (ст.

171, 172 НК РФ). Для вычета НДС необходимы:

  1. правильно и вовремя оформленные книги продаж и покупок, в которых содержится вся информация о проведенных операциях (письмо Минфина от 22.08.2016 № 03-07-11/48963).
  2. другие первичные документы, свидетельствующие о реальности сделки и факте осуществления лизингового платежа (например, договор, график платежей, акты приема-передачи и пр.);
  3. правильно оформленный счет-фактура по НДС лизингодателя;

Не исключено, что инспекторы также изъявят желание проанализировать бухгалтерские регистры и налоговую отчетность компании. Так как лизингодатель не может выписать общий счет-фактуру на полную стоимость контракта, а оформляет данный документ по каждому лизинговому платежу, то лизингополучатель в свою очередь не может сразу заявить к вычету всю сумму НДС, выделенную в цене актива.

НДС принимается к вычету на общих основаниях с каждого платежа, подтвержденного счетом-фактурой – независимо от того, у кого на балансе находится объект.

Ключевое значение в этом вопросе имеют данные счета-фактуры, а не принадлежность права собственности. Однако ИФНС может усомниться в том, что в указанном периоде актив использовался в деятельности, облагаемой НДС, если после окончания договора объект остался на балансе у лизингодателя. В этом случае к подготовке документов, доказывающих реальность сделки, бухгалтеру нужно подойти с особой тщательностью.

Лизингополучатель вправе возместить НДС и с авансовых платежей в общем порядке, предусмотренном для авансов (п. 12 ст. 171 НК РФ). На фоне

Вычет НДС по договору лизинга у лизингополучателя

» » При получении предмета лизинга (например, автомобиля) «входного» НДС со стоимости полученного имущества у вас не будет.

Однако вы можете принять к вычету НДС с расходов, которые понесли при получении имущества (например, на транспортировку).

Также вы можете принимать к вычету НДС с лизинговых платежей и выкупной стоимости лизингового имущества, если соблюдаются все условия для этого. При получении предмета лизинга «входного» НДС со стоимости полученного имущества у вас не будет. Это связано с тем, что на этот момент операции по реализации не происходит и лизингодатель не начисляет НДС (п.

1 ст. 11 Закона о лизинге, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).Однако вы можете принять к вычету НДС с расходов, которые понесли при получении имущества в лизинг, в общем порядке (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

К ним можно отнести, например, расходы на транспортировку лизингового имущества. Принять к вычету вы можете «входной» НДС как с лизинговых платежей, так и с выкупной стоимости имущества вне зависимости от того, как ее уплачиваете: в составе лизинговых платежей или отдельно (п.

2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п.

2 Письма Минфина России от 07.07.2006 N 03-04-15/131 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 01.09.2006 N принимайте к вычету в общем порядке — если у вас есть правильно оформленный счет-фактура лизингодателя и первичные документы, операции отражены в бухучете и вы используете предмет лизинга в облагаемой НДС деятельности (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п.

п. 1, 2 ст. 169 НК РФ). Вычет НДС у лизингополучателя по авансовым платежам по договору лизингаВы можете принять к вычету НДС с авансовых платежей, уплаченных по договору лизинга, в общем порядке, предусмотренном для авансов (п. 12 ст. 171 НК РФ).В том периоде, когда вы зачтете авансовый платеж в счет лизинговых платежей и заявите к вычету «входной» НДС со стоимости оказанных услуг, принятый к вычету НДС с аванса нужно будет восстановить (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). При получении в лизинг автомобиля особенностей учета «входного» НДС нет.

Поэтому налог принимайте к вычету так же, как и при лизинге другого имущества (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

При этом не имеет значения, на чьем балансе учитывается автомобиль (вашем или лизингодателя). 349 просмотров Поиск:

Учет НДС лизингополучателем (Казаков Е.С.)

Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что указанные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.Данные правила распространяются в полной мере и на лизингополучателя.

То есть он принимает к вычету налог со всей суммы лизингового платежа при наличии счета-фактуры, выставленного лизингодателем. К сведению. Длительное неиспользование предмета лизинга в производственной деятельности не лишает лизингополучателя права на вычет НДС по уплаченным лизинговым платежам (Постановление ФАС УО от 08.10.2013 N Ф09-10579/13 по делу N А60-47421/2012). Но данный предмет должен быть предназначен для применения в деятельности, облагаемой НДС, и быть пригоден для такого использования (см.

Определение ВС РФ от 31.10.2014 N 304-КГ14-2861 по делу N А81-1601/2013). Иногда в сумме лизингового платежа лизингодатель выделяет сумму своих затрат, возмещение которых он таким способом перекладывает на лизингополучателя.

Эта особенность никак не отражается на вычете НДС лизингополучателем, если сторонами оговорена сумма лизингового платежа с учетом затрат и данная сумма полностью отражена в счете-фактуре (Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-07-11/7654).Вообще обычно в состав лизингового платежа входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.Следует учесть и такой момент. В Постановлении АС ПО от 11.03.2016 N Ф06-6378/2016 по делу N А65-12522/2015 отмечается, что ни одна из норм законодательства не содержит условий об обязательности внесения лизинговых платежей исключительно лизингополучателем.

На таком основании суд пришел к выводу, что если лизинговый платеж перечисляется не самим лизингополучателем, а третьей стороной в порядке взаимозачета, то это не является препятствием для предъявления лизингополучателем суммы НДС с лизингового платежа к вычету.

Расчет НДС при выкупе лизингового имущества и отказе от выкупа По окончании срока действия договора лизинга лизингополучатель обязан вернуть лизингодателю предмет лизинга или выкупить его. Во втором случае он должен уплатить выкупную стоимость этого предмета, которая перечисляется отдельным платежом или включается в стоимость лизинговых платежей.Чтобы принять к вычету НДС с выкупной стоимости имущества, лизингополучатель должен поставить имущество на учет, иметь в наличии счет-фактуру, оформленный лизингодателем, и первичные документы, подтверждающие данную операцию.

При этом к вычету принимается вся сумма «входного» налога единовременно.

Возможно Вас так же заинтересует:
Страховка квартиры от затопления соседей цена росгосстрах Постановление правительства 25 о сложно техническом товаре Дополнительный выходной в 2022 году Незаконными действия о навязывании Что надо для открытия бара Какой штраф за ксенон в линзах Можно ли сдать сертификат обратно Содержание общего имущества в многоквартирном доме самара что входит По семейным обстоятельствам как пишется Основания для продления до тридцати суток