Усн если есть обособленное подразделение

Усн если есть обособленное подразделение

Обособленное подразделение при УСН


» Необходимо быть осторожней при открытии обособленного подразделения при УСН, то есть у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения. Существует риск утратить возможность применения данного спецрежима и доначисления налогов по общей системе. Более того, «упрощенка» и обособленное подразделение у налоговиков сразу вызывает подозрение о применении схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды (т.е.

ухода от налогов). Давайте разберемся, с чем это может быть связано. Применение «упрощенки» позволяет снизить налоговую нагрузку на бизнес, а также облегчить и упростить ведение налогового и бухгалтерского учета.

Однако есть ряд ограничений на применение УСН, среди которых, в частности, – наличие у организации филиалов. Важно! Возможность применять «упрощенку» ограничена рядом критериев (по численности сотрудников, выручке, стоимости основных средств и т.д.). Подробно все ограничения по УСН изложены в главе 26.2 Налогового кодекса РФ и в публикации нашего блога

«Переход на УСН: ограничения для перехода на «упрощенку»

, рекомендации по применению и изменения по УСН в 2020 году».

Сейчас налоговики активно ищут все новые и новые схемы незаконного занижения налогов.

В последнее время появился интерес к организациям, зарегистрированным в регионах с пониженной ставкой УСН и имеющим обособленные подразделения в других регионах. Такой интерес связан с тем, что пониженную ставку УСН применяет вся организация в целом, включая обособленное подразделение. Риском является ситуация, когда открывается обособленное подразделение при УСН, и по факту все основные функции и деятельность компании осуществляет именно это обособленное подразделение.

А головная организация существуют только для получения права на применение пониженной ставки. Справочно Региональными законами РФ могут быть установлены различные ставки налога для компаний и ИП, работающих на упрощенной системе налогообложения.

  1. Для УСН-6 (объектом налогообложения являются доходы) ставка «упрощенного налога составляет от 1 до 6% в зависимости от вида деятельности.
  2. Для УСН-15 (объектом налогообложения является разница между доходами и расходами) ставка налога может варьироваться от 5 до 15% в зависимости от вида деятельности.
  3. Для вновь созданных ИП, работающих в производственной, социальной или научной сферах (льгота действует два года с момента регистрации ИП) – 0%.

Для более наглядного понимания ситуации и возникающих рисков рассмотрим два примера с одинаковым условием и разными обстоятельствами (когда ООО на УСН открывает обособленное подразделение).

Условие: Головная организация зарегистрирована во Владимире. Занимается разработкой программного обеспечения и консультированием в этой области. Законом Владимирской области на данный вид деятельности установлена пониженная налоговая ставка – 5%. Организация имеет обособленное подразделение в Москве, которое, как мы уже знаем, применяет ту же ставку, что и головная организация.

Пример № 1.

Обособленное подразделение при УСН

Содержание

  1. Расчетный счет юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения
  2. Применение УСН при наличии обособленного подразделения
  3. Свежие материалы
  4. Создание обособленного подразделения организацией, применяющей УСН
      • Соотношение понятий «обособленное подразделение», «филиал», «представительство»
      • Полномочия работников обособленного подразделения
      • Расчетный счет юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения
      • Создание обособленного подразделения организацией, применяющей УСН
    • Свежие материалы
  5. Полномочия работников обособленного подразделения
    • Соотношение понятий «обособленное подразделение», «филиал», «представительство»
    • Полномочия работников обособленного подразделения
    • Расчетный счет юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения
    • Создание обособленного подразделения организацией, применяющей УСН
  6. Соотношение понятий «обособленное подразделение», «филиал», «представительство»

Применение УСН при наличии обособленного подразделения Организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Она создает обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, не указано в качестве такового в учредительных документах организации, не имеет отдельного баланса и расчетного счета. Может ли организация продолжать применение УСН? Где производится уплата налога, исчисленного в связи с применением УСН?

Как организации вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога на основании единой Книги учета доходов и расходов независимо от того, где они были получены: в головной организации или обособленном подразделении? Куда представляется налоговая декларация по единому налогу: только в ИФНС по месту нахождения головной организации или в том числе по месту учета обособленного подразделения?

01.09.2011Журнал «Московский налоговый курьер» Организация вправе применять УСН при создании обособленного подразделения, если оно не является филиалом (представительством), а средняя численность работников организации с учетом работников обособленного подразделения не превышает 100 человек. Компания в данном случае сдает декларацию по месту ее госрегистрации.

Налоговый учет показателей деятельности ведется в целом по организации с учетом всех полученных доходов и произведенных расходов независимо от того, где конкретно были получены данные доходы и произведены расходы: в головной организации или обособленном подразделении. В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять УСН.

Обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (ст. 11 НК РФ). Признание обособленного подразделения таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Согласно статье 55 Гражданского кодекса РФ представительством является обособленное подразделение юридического лица, которое расположено вне места его нахождения, представляет интересы юридического лица и осуществляет его защиту.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

«Упрощенка» и обособленное подразделение

Статьи по Бухучету Подробности Категория: Бухучет Создано: 09.03.2017 00:00 Опубликовано: 09.03.2017 00:00 Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/Утратит ли организация право на применение УСНО, если откроет обособленное подразделение? Какие налоговые отчеты и куда нужно будет представлять?

Ответы – в предложенном материале. «Наша организация применяет УСНО.

В 2017 году мы планируем открыть дополнительное отделение – или просто дополнительный офис (еще не решили). Утратим ли мы в этом случае право на применение УСНО? Имеет ли значение, где будет находиться новое подразделение организации: в одном субъекте Российской Федерации с головным офисом или в разных субъектах?

Нужно ли будет еще раз вставать на учет в налоговом органе? Какие налоговые отчеты и куда нужно будет представлять?».

Вот с такими вопросами обратилась к нам наша читательница. Ответы – в предложенном материале. Как сохранить право на применение УСНО при открытии подразделения организации?

Применение специального налогового режима – УСНО – имеет ряд неоспоримых преимуществ, которые привлекают налогоплательщиков но есть и ограничения, установленные гл. 26.2 НК РФ. Одно из них – запрет на применение УСНО организациями, имеющими филиалы (пп.

1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В Налоговом кодексе нет понятий «филиал», «представительство», «дополнительный офис» (или аналогичных).

В статье 11 НК РФ дано определение одному обобщенному понятию – «обособленное подразделение организации». Основными признаками обособленного подразделения организации являются:

  1. независимость от отражения факта создания обособленного подразделения в учредительных или других документах организации;
  2. территориальная обособленность от организации;
  3. независимость от размера полномочий, которыми наделено это подразделение.
  4. оборудование стационарных рабочих мест по месту нахождения данного подразделения;

Отдельно скажем о рабочих местах обособленного подразделения.

Для признания обособленного подразделения организации таковым рабочие места должны быть стационарными.

На основании ст. 209 ТК РФ рабочее место – это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. Для указанных целей рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Под оборудованностью рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение названных обязанностей. Отметим, что законодательством не конкретизируются точное территориальное месторасположение подразделения и месторас­положение головного офиса данного подразделения (Письмо Минфина России от 29.10.2015 № 03-11-06/62392). При этом территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса указанной организации (Письмо Минфина России от 18.08.2015 № 03-02-07/1/47702).

Обособленное подразделение и УСН: точки соприкосновения

Один из минусов «упрощенки» в том, что она ограничивает возможность иметь обособленное подразделение при УСН. Рассмотрим, на что нужно обращать внимание.

Прежде чем рассказать, может ли обособленное подразделение применять УСН, нужно сделать акцент на терминологии. Что такое – обособленное подразделение (далее также – ОП)? Эту структуру описывают следующие нормы законов:

  • ст. 55 Гражданского кодекса;
  • п. 2 ст. 11 Налогового Кодекса.

В них сказано, что обособленное подразделение – это дополнительная структура, которую создает какая-либо организация.

Оно может называться и иметь различный правовой статус:

  1. филиал;
  2. представительство;
  3. подразделение иного рода.

Важно только, чтобы «обособка» соответствовала основным своим критериям:

  • ее адрес отличен от адреса основной организации;
  • в ней созданы стационарные рабочие позиции;
  • рабочие места не могут быть созданы на срок менее 1 месяца.

И еще важный нюанс: обособленные подразделения могут создавать только юридические лица. Это требует составления специальных документов:

  1. положения об «обособке»;
  2. приказа о создании, назначении ее руководства.

Хотя в принципе последние два действия можно оформить единым документом. Подробнее об этом см. «». А вот упрощенная система налогообложения (УСН) – это специальный налоговый режим, который позволяет уменьшить размер отчислений в адрес государства.

Его регулирует гл. 26.2 НК РФ.

На самом деле, может ли обособленное подразделение применять УСН, напрямую зависит от вида этого ОП.

По одному из критериев факт создания:

  • находит отражение в ЕГРЮЛ (филиалы и представительства);
  • никак не фигурирует в этом госреестре.

В итоге из всех возможных видов «обособок» для УСН ограничение накладывает только создание филиала (подп.

1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Тогда ни о какой упрощенной системе налооблажения речь идти не может.

Право на УСН будет утрачено с того квартала, в котором информация про филиал будет отражена в ЕГРЮЛ (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Если факт создания (и функционирования) ОП закон не обязывает отражать в ЕГРЮЛ, то можно смело вести деятельность при УСН с обособленным подразделением. Правда, есть исключение: с 1 января 2016 года «упрощенцам» разрешено создавать свои представительства и это никак не влияет на право работать на УСН.

Обратите внимание, что закон не обязывает обособленное подразделение при УСН вести отдельно налоговый учет.

Рекомендуем прочесть:  Наказание за извоз без лицензии

Всё манипуляции проделывает головной офис в обычной книге учета доходов и расходов. Заводить какой-то отдельный документ в этой ситуации не требуется.

Также см. «». Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

О применении УСН организациями, имеющими обособленные подразделения

Письмо Министерства финансов РФ от 16.09.2004 № 03-03-02-04/1/14 [О ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ИМЕЮЩИМИ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ] Эксперт “НА” Н.В. Ларина Журнал № 19 — 2004 г. Вопрос.

С 1 января 2004 года организация в установленном порядке перешла на упрощенную систему налогообложения. В III квартале фирма открыла три автозаправочные станции, которые не имеют самостоятельных балансов и отдельных расчетных счетов.

Однако при постановке этих обособленных подразделений на учет налоговая инспекция потребовала, чтобы ООО отказалось от специального режима. По мнению инспекции, такие подразделения являются филиалами организации, а наличие филиалов несовместимо с применением упрощенной системы. Так ли это? Ответ. В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

В связи с тем, что в статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации не дается определение понятий филиала и представительства, используются нормы гражданского законодательства, так как в соответствии с пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе Российской Федерации, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации. Таким образом, если организация открыла автозаправочные станции, которые являются филиалами в соответствии со статьей 55 Гражданского кодекса Российской Федерации (филиалы указаны в учредительных документах этой организации, расположены вне места нахождения организации и осуществляют ее функции или их часть, наделены имуществом создавшей их организации и действуют на основании утвержденных ею положений), то такая организация не имеет права на применение упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации обособленное подразделение организации – любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Если организация открыла автозаправочные станции, которые являются обособленными подразделениями в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, то такая организация вправе перейти на упрощенную систему налогообложения.

Заместитель директора департамента и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ А.И.

Вход для клиентов

«Наша организация применяет УСНО. В 2017 году мы планируем открыть дополнительное отделение – филиал или просто дополнительный офис (еще не решили).

Утратим ли мы в этом случае право на применение УСНО?

Имеет ли значение, где будет находиться новое подразделение организации: в одном субъекте Российской Федерации с головным офисом или в разных субъектах?

Нужно ли будет еще раз вставать на учет в налоговом органе? Какие налоговые отчеты и куда нужно будет представлять?».

Вот с такими вопросами обратилась к нам наша читательница. Ответы – в предложенном материале.

КАК СОХРАНИТЬ ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ УСНО ПРИ ОТКРЫТИИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ? Применение специального налогового режима – УСНО – имеет ряд неоспоримых преимуществ, которые привлекают налогоплательщиков, но есть и ограничения, установленные гл.

26.2 НК РФ. Одно из них – запрет на применение УСНО организациями, имеющими филиалы (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В Налоговом кодексе нет понятий «филиал», «представительство», «дополнительный офис» (или аналогичных).

В статье 11 НК РФ дано определение одному обобщенному понятию – «обособленное подразделение организации». Основными признаками обособленного подразделения организации являются:

  1. независимость от отражения факта создания обособленного подразделения в учредительных или других документах организации;
  2. независимость от размера полномочий, которыми наделено это подразделение.
  3. оборудование стационарных рабочих мест по месту нахождения данного подразделения;
  4. территориальная обособленность от организации;

Отдельно скажем о рабочих местах обособленного подразделения.

Для признания обособленного подразделения организации таковым рабочие места должны быть стационарными.

На основании ст. 209 ТК РФ рабочее место – это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. Для указанных целей рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Под оборудованностью рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение названных обязанностей.

Отметим, что законодательством не конкретизируются точное территориальное месторасположение подразделения и месторас­положение головного офиса данного подразделения (Письмо Минфина России от 29.10.2015 № 03‑11‑06/62392). При этом территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса указанной организации (Письмо Минфина России от 18.08.2015 № 03‑02‑07/1/47702).

Соответственно, для целей применения УСНО не имеет значения, где находится обособленное подразделение организации: в одном субъекте РФ с головной организацией или в разных.

Таким образом, организация, открывающая обособленное подразделение, вправе продолжать применять УСНО только в том случае, если это обособленное подразделение не является филиалом.

Обособленное подразделение при УСН

Copyright: фотобанк Лори Организациям, желающим перейти на УСН, при наличии обособленных подразделений, или , уже работая на «», сначала следует определиться в каких случаях это допустимо. Какие подразделения организации считаются обособленными, можно ли оставаться «упрощенцем», создавая такие структурные единицы, и может ли обособленное подразделение применять УСН – расскажем в этом материале.

Понятие обособленных подразделений сформулировано в гражданском и налоговом законодательстве (ст. 55 ГК РФ, п. 2 ст. 11 НК РФ).

Создавать их могут только юрлица, а для признания подразделения таковым не имеет значения, закреплено ли его создание в учредительных документах фирмы, или нет.

По каждому подразделению составляется положение и издается приказ о его создании, а также о назначении его руководителя.

Существуют следующие виды обособленных подразделений:

  1. прочие ОП, как правило, это удаленные рабочие места для специалистов, полностью управляемые головным офисом.
  2. филиалы – структуры, наделенные наибольшей самостоятельностью и объемом полномочий, имеют право вести предпринимательскую деятельность, которой занимается головная фирма;
  3. представительства – подразделения менее самостоятельные, занимающиеся представлением интересов и защитой интересов головной компании, при этом права на предпринимательство лишены;

Все обособленные подразделения должны находиться по адресу, отличному от места нахождения самой организации и иметь стационарные рабочие места.

Такими признаются места, созданные на период не менее 1 месяца. Филиалы и представительства должны быть внесены в ЕГРЮЛ, при этом не требуется уведомлять ИФНС об их создании.

Эти подразделения могут быть выделены на отдельный баланс и вправе открывать банковские счета от имени организации. Об открытии организацией прочих обособленных подразделений необходимо уведомить налоговую инспекцию, но в ЕГРЮЛ изменения не вносятся.

Они не имеют отдельных банковских счетов и не ведут самостоятельно бухучет. УСН – налоговый спецрежим, для перехода на который необходимо соблюдение определенных условий.

Одно из них – отсутствие у организации филиалов (пп.

1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Ранее для «упрощенцев» под запретом находились и представительства, но с 01.01.2016 г.

это ограничение снято, и открывать представительства фирмам на УСН теперь можно (закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ).

Организации, уже применяющие «упрощенку» и открывшие филиал, лишаются права на применение спецрежима с начала того квартала, когда запись о филиале была внесена в ЕГРЮЛ (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Таким образом, все фирмы, имеющие либо планирующие открытие представительств и удаленных рабочих мест, применять «упрощенку» могут, а наличие или открытие филиалов лишает их этой возможности. Налоговый учет при УСН ведется в Книге учета доходов и расходов (КУДиР).

Для организаций, имеющих обособленные подразделения, особых методов учета, как и ведения отдельных КУДиР по каждому из подразделений, законом не предусмотрено.

Обособленное подразделение при УСН: как грамотно сэкономить и не утратить право на применение «упрощенки»

Организация на УСН открыла обособленное подразделение: как не перепутать с филиалом «Упрощенка» и обособленное подразделение: что говорит суд Правила налоговой безопасности для компаний на УСН при наличии обособленных подразделений Необходимо быть осторожней при открытии обособленного подразделения при УСН, то есть у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения.

Существует риск утратить возможность применения данного спецрежима и доначисления налогов по общей системе.

Более того, «упрощенка» и обособленное подразделение у налоговиков сразу вызывает подозрение о применении схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды (т.е. ухода от налогов). Давайте разберемся, с чем это может быть связано.

Применение «упрощенки» позволяет снизить налоговую нагрузку на бизнес, а также облегчить и упростить ведение налогового и бухгалтерского учета.

Однако есть ряд ограничений на применение УСН, среди которых, в частности, – наличие у организации филиалов.

Сложности связаны с тем, что в Налоговом кодексе РФ нет такого понятия как «филиал». Следовательно, у ИФНС есть простор для воображения, – что же можно отнести к этому понятию. Важно! Возможность применять «упрощенку» ограничена рядом критериев (по численности сотрудников, выручке, стоимости основных средств и т.д.).

Подробно все ограничения по УСН изложены в главе 26.2 Налогового кодекса РФ и в публикации нашего блога

«Переход на УСН: ограничения для перехода на «упрощенку»

, рекомендации по применению и изменения по УСН в 2020 году».

Сейчас налоговики активно ищут все новые и новые схемы незаконного занижения налогов. В последнее время появился интерес к организациям, зарегистрированным в регионах с пониженной ставкой УСН и имеющим обособленные подразделения в других регионах.

Такой интерес связан с тем, что пониженную ставку УСН применяет вся организация в целом, включая обособленное подразделение. Риском является ситуация, когда открывается обособленное подразделение при УСН, и по факту все основные функции и деятельность компании осуществляет именно это обособленное подразделение.

А головная организация существуют только для получения права на применение пониженной ставки. Справочно Региональными законами РФ могут быть установлены различные ставки налога для компаний и ИП, работающих на упрощенной системе налогообложения:

  1. Для УСН-15 (объектом налогообложения является разница между доходами и расходами) ставка налога может варьироваться от 5 до 15% в зависимости от вида деятельности.
  2. Для вновь созданных ИП, работающих в производственной, социальной или научной сферах (льгота действует два года с момента регистрации ИП) – 0%.
  3. Для УСН-6 (объектом налогообложения являются доходы) ставка «упрощенного налога составляет от 1 до 6% в зависимости от вида деятельности.

Для более наглядного понимания ситуации и возникающих рисков рассмотрим два примера с одинаковым условием и разными обстоятельствами (когда ООО на УСН открывает обособленное подразделение).

Открываем обособленное подразделение при усн

Необходимо быть осторожней при открытии обособленного подразделения при УСН, то есть у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения.

Существует риск утратить возможность применения данного спецрежима и доначисления налогов по общей системе.

Более того, «упрощенка» и обособленное подразделение у налоговиков сразу вызывает подозрение о применении схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды (т.е. ухода от налогов). Давайте разберемся, с чем это может быть связано.

Применение «упрощенки» позволяет снизить налоговую нагрузку на бизнес, а также облегчить и упростить ведение налогового и бухгалтерского учета. Однако есть ряд ограничений на применение УСН, среди которых, в частности, – наличие у организации филиалов.

Обратите внимание Сложности связаны с тем, что в Налоговом кодексе РФ нет такого понятия как «филиал». Следовательно, у ИФНС есть простор для воображения, – что же можно отнести к этому понятию. Важно! Возможность применять «упрощенку» ограничена рядом критериев (по численности сотрудников, выручке, стоимости основных средств и т.д.).

Подробно все ограничения по УСН изложены в главе 26.2 Налогового кодекса РФ и в публикации нашего блога

«Переход на УСН: ограничения для перехода на «упрощенку»

, рекомендации по применению и изменения по УСН в 2020 году». Сейчас налоговики активно ищут все новые и новые схемы незаконного занижения налогов.

В последнее время появился интерес к организациям, зарегистрированным в регионах с пониженной ставкой УСН и имеющим обособленные подразделения в других регионах.

Такой интерес связан с тем, что пониженную ставку УСН применяет вся организация в целом, включая обособленное подразделение.

Риском является ситуация, когда открывается обособленное подразделение при УСН, и по факту все основные функции и деятельность компании осуществляет именно это обособленное подразделение. А головная организация существуют только для получения права на применение пониженной ставки. Справочно Региональными законами РФ могут быть установлены различные ставки налога для компаний и ИП, работающих на упрощенной системе налогообложения:

  1. Для УСН-6 (объектом налогообложения являются доходы) ставка «упрощенного налога составляет от 1 до 6% в зависимости от вида деятельности.
  2. Для УСН-15 (объектом налогообложения является разница между доходами и расходами) ставка налога может варьироваться от 5 до 15% в зависимости от вида деятельности.
  3. Для вновь созданных ИП, работающих в производственной, социальной или научной сферах (льгота действует два года с момента регистрации ИП) – 0%.

Для более наглядного понимания ситуации и возникающих рисков рассмотрим два примера с одинаковым условием и разными обстоятельствами (когда ООО на УСН открывает обособленное подразделение).

Условие: Головная организация зарегистрирована во Владимире. Занимается разработкой программного обеспечения и консультированием в этой области.

Законом Владимирской области на данный вид деятельности установлена пониженная налоговая ставка – 5%.

Открываем обособленное подразделение при УСН

> > > 05 сентября 2020 Обособленное подразделение при УСН — когда это возможно, а когда нет?

В статье мы разберемся, какой ответ на данный вопрос дает действующее законодательство. А еще расскажем, что необходимо сделать до и после открытия обособленного подразделения при УСН, какие уведомления в какие органы нужно подать (вы сможете скачать бланки), и что будет, если подразделение на учет вообще не поставить. Прежде чем открывать обособленное подразделение при УСН или переходить на упрощенку при наличии таких подразделений, нужно разобраться, допускает ли законодательство применение УСН налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения.

Подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ запрещает применять упрощенную систему организациям, имеющим филиалы.

Филиал — это обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения юрлица и осуществляющее все его функции или их часть, наделенное создавшим его юрлицом имуществом, действующее на основании утвержденных этим юрлицом положений и указанное в ЕГРЮЛ (пп. 2, 3 ст. 55 ГК РФ). Налоговое законодательство имеет свое определение обособленного подразделения. Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, обособленное подразделение организации — это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, то есть рабочие места, созданные на срок более 1 месяца.

Под рабочим в этом случае понимается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой, которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ч. 6 ст. 209 ТК РФ). Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено ли его создание в учредительных и иных организационно-распорядительных документах организации, и вне зависимости от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Как видим, понятие обособленного подразделения в НК РФ более широкое, чем филиал.

Отсюда следует, что наличие у организации подразделений, которые не являются филиалами, не препятствует применению упрощенной системы налогообложения. Это не раз подтверждали и контролирующие органы (письма Минфина России от 22.04.2020 № 03-11-11/29010, от 05.06.2018 № 03-11-06/2/38208 и др.).

Таким образом, открыть обособленное подразделение при УСН в 2020-2020 годах можно. Главное, чтобы у него не было признаков филиала.

Таким представительством может быть, например, расположенный вне места нахождения головного офиса производственный цех, магазин или склад.

По месту нахождения каждого обособленного подразделения (кроме филиала или представительства) организации необходимо встать на учет в налоговом органе (пп. 1, 3, 4 ст. 83 НК РФ). Это необходимо сделать, даже если создано всего 1 рабочее место.

Для того чтобы встать на учет в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительством, необходимо направить в налоговый орган сообщение о создании обособленного подразделения.

Открываем обособленное подразделение при усн — все о налогах

Юридическое лицо планирует открыть обособленное структурное подразделение (не являющееся филиалом или представительством) в том же муниципальном образовании, по месту которого зарегистрировано само юр.

лицо. Потеряет ли право на применение упрощенной системы налогообложения, юридическое лицо в таком случае? Нет, не потеряет. Наличие простого обособленного подразделения не относится к случаям, в которых налогоплательщик теряет право на применение УСН (п.3 ст.346.12 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» и «Системы Главбух». Рекомендация: Можно ли применять упрощенку, если у организации (автономного учреждения) есть обособленные подразделения «Да, можно.

Но только если обособленные подразделения не являются филиалами*.

Наличие представительств с 2016 года не препятствует применению упрощенки.

Налоговый кодекс прямо запрещает применять упрощенку организациям (автономным учреждениям), у которых есть филиалы. При этом запрета вообще для всех, у кого есть обособленные подразделения, нет (подп.

1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Понятие «обособленное подразделение» включает в себя понятие «филиал». Но филиалами состав обособленных подразделений не ограничивается.

У организации могут быть и другие обособленные подразделения: представительства, дополнительные офисы, склады и т. д. А как отличить филиал от других обособленных подразделений?

Во-первых, сведения о филиалах обязательно заносят в ЕГРЮЛ*. Прочие обособленные подразделения в реестр не записывают. Однако учтите, уведомить налоговую инспекцию и фонды нужно при создании любого подразделения.

Во-вторых, важно, как формально в документах поименовано то или иное подразделение*. Если записи о том, что создан филиал, нет, то признать подразделение таковым нельзя.

В-третьих, для подразделений четко определено, какой функционал они могут выполнять*. Так, филиал открывают, когда хотят предоставить подразделению все функции головной организации или автономного учреждения. Остальные подразделения наделяют другим более «узким» функционалом. Все это следует из статьи 11, п.

1, 4 статьи 83 и пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, статьи 55 Гражданского кодекса РФ. Аналогичная точка зрения выражена и в письмах Минфина России от 29 июня 2009 г. № 03-11-06/3/173, от 23 января 2006 г.

№ 03-01-10/1-14. В настоящее время этими письмами можно руководствоваться в части, не противоречащей подпункту 1 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. Из рекомендации «Кто может применять упрощенку»».

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.Попробуйте бесплатно Источник: https://www.law.ru/question/57517-obosoblennoe-podrazdelenie-pri-usn Только что созданное ООО довольно часто не имеет собственного или арендованного офиса и числится только по юридическому адресу. Это может быть домашний адрес руководителя (учредителя) или адрес с почтово-секретарским обслуживанием. Пока еще реальная деятельность не ведется, а предназначенная для ООО корреспонденция, особенно от официальных органов, доходит своевременно, такая ситуация нормальна.

Обособленное подразделение при УСН

Содержание Екатерина Зотова, юрисконсульт. Наличие у компании обособленного подразделения влечет за собой различные правовые последствия.

Возникает ряд вопросов, связанных с уплатой налогов, в том числе с возможностью применения упрощенной системы налогообложения. Рассмотрим подробнее. В соответствии с гражданским законодательством к обособленным подразделениям юридического лица, расположенным вне места его нахождения, относятся:

  1. представительства, представляющие интересы юридического лица и осуществляющие их защиту;
  2. филиалы, осуществляющие все функции юридического лица или их часть, в том числе функции представительства.

И те, и другие не являются юридическими лицами и действуют на основании положений, утвержденных создавшим их юридическим лицом. При этом они должны быть указаны в учредительных документах данного лица.

В то же время налоговое законодательство определяет обособленные подразделения несколько по-иному.

Согласно НК РФ обособленным подразделением является любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признается оно таковым независимо от того, отражено ли его создание в учредительных либо иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

При этом рабочее место является стационарным, если оно создано на срок более одного месяца. Местом нахождения подразделения считается место осуществления организацией деятельности через свое обособленное подразделение. Следует обратить внимание, что такая трактовка понятия «обособленное подразделение» может использоваться только в налоговых правоотношениях.

Наличие обособленного подразделения больше не является препятствием для применения упрощенной системы налогообложения (далее — УСН). Но при открытии обособленного подразделения организациям, применяющим УСН, следует иметь в виду следующее.

Если фактически данное подразделение осуществляет функции филиала или представительства, то имеется риск признания налоговыми органами указанного подразделения филиалом или представительством, что влечет отказ в праве на применение упрощенной системы налогообложения и доначисление налогов по общей системе налогообложения. Впрочем, нередко налоговые органы признают обособленное подразделение филиалом и представительством, когда на это нет никаких оснований. Так, в Постановлении от 18.11.2008 N А42-1739/2008 судьям пришлось объяснить налоговым органам, что информационный центр, занимающийся только рекламированием услуг компании и сбором заявок, не имеет признаков представительства.

Арбитражные судьи не сочли, что среди функций данного подразделения есть такая, как представление интересов компании и их защита.

Возможно Вас так же заинтересует:
За что может быть штраф 2000 от гибдд Информационное письмо для банка о деятельности компании по уборке зданий Покупка квартиры при продаже собственной Как наследовать вклад в банке умершего человека Компенсация отпуска по россии 2020 госудорственные учреждения Благодарственное письмо за безупречный труд приказ номер 238 Единовременная социальная выплата на приобретение жилья в мчс 2020 год В каких случаях можно вешать знак инвалида на автомобиль Как отвечать на звонки из банка по кредиту родственника Документы для покупки дачи с земельным участком в 2020 году