Принцип резидентства в налогообложении

Принцип резидентства в налогообложении

Оглавление:

Территориальный принцип налогообложения — причина, чтобы отказаться от налогового резидентства в РФ


Одним из последних трендов стала массовая миграция в страны с минимальными налоговыми обязательствами для иностранных граждан, а также с возможностью обоснования бизнеса в стране с территориальным принципом налогообложения, который, к сожалению, не доступен во многих оншорных юрисдикциях. Территориальный принцип налогообложения – это один из важнейших компонентов, которые позволили таким юрисдикциям, как , Коста-Рика и , расцвести и обогатиться, как оффшорная или мидшорная юрисдикция.

Принцип территориального налогообложения очень прост – налоговый резидент и налоговый нерезидент страны облагается налогом на прибыль, полученную только из источника на территории страны. Эта концепция существенно отличается от налоговой системы, которая является нормой во многих европейских странах, когда налоговые резиденты платят налог с мирового дохода и нерезиденты облагаются налогом на прибыль от источника местного происхождения. Существует и третий тип налоговой системы, который основан на принципе ремитирования.

Этот принцип существует на и в . Концепция ремитирования доходов, то есть декларирования мирового дохода по факту ввоза данного дохода в Великобританию, может использоваться лицами, имеющими статус «non-doms» в Великобритании. Однако, в прошлом году, в Великобритании был поднят вопрос касательно справедливости применения статуса «non-doms», так как многие частные лица могли уходить от уплаты местных налогов в полной мере на протяжении множества лет.

Теперь же частные лица, что проживали на территории Великобритании последние 15 лет из 20 налоговых, более не смогут пользоваться привилегиями статуса non-doms, и будут обязаны уплачивать налоги в полной мере, наравне с местным населением. Страны с территориальным принципом налогообложения отлично подходят для жизни и ведения бизнеса.

Учредив компанию в такой стране, вы легко получите массу налоговых привилегий. Маловероятно, что столь гибкое налоговое законодательство, вы можете получить в РФ, или другой стране вашего нынешнего проживания. Но, стоит понимать, что даже учредив нерезидентную компанию, например, в , она будет являться налоговым резидентом там, где осуществляется реальный бизнес, контроль и управление компанией.

Но Гонконг позволяет освободиться от налога на прибыль, которую компания получает от иностранного источника, и это очень привлекательно.

На законодательном уровне, данные условия ведения бизнеса закреплены в разделе 14 The Inland Revenue Ordienance, который четко прописывает налогообложение всей прибыли полученной на территории Гонконга.

Резидентность налогоплательщика не имеет значения. Но, даже несмотря на то, что принцип территориального налогообложения закреплен законодательно, нет четких критериев, которые бесспорно бы определили, подлежит ли прибыль гонконгской компании налогообложению или нет. Вследствие этого, для определения, будет ли ваша гонконгская компания освобождена от налогов в Гонконге или нет, необходимо обращаться к разъяснениям налогового департамента юрисдикции.

Применение принципов резидентства и источника дохода к налогообложению электронной коммерции

(Мелешенко И.

П.) («Юрист», 2007, N 10) ПРИМЕНЕНИЕ ПРИНЦИПОВ РЕЗИДЕНТСТВА И ИСТОЧНИКА ДОХОДА К НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЭЛЕКТРОННОЙ КОММЕРЦИИ И. П. МЕЛЕШЕНКО Введение Распределение прав по налогообложению прибыли от предпринимательской деятельности между государствами, резидентами которых являются лица, получающие доходы от источников на территории других государств, с одной стороны, и государствами — источниками этих доходов, с другой стороны, является одним из центральных вопросов международного налогового права, который необходимо переосмыслить в связи с электронной коммерцией. Для целей настоящей работы под электронной коммерцией понимается любая форма деятельности физических и юридических лиц, их объединений, государств и муниципальных образований, в том числе осуществление сделок, совершение иных юридически значимых действий по отношению к товарам, работам, услугам, имущественным правам или результатам интеллектуальной деятельности, которая предполагает использование сети Интернет.

Анонимность участников электронной коммерции, отсутствие практической возможности осуществлять мониторинг сделок, заключаемых в Интернете, невозможность определить место заключения этих сделок являются одними из причин научных споров о прочности современной международной налоговой системы.

В частности, существует точка зрения, согласно которой традиционные методы разграничения налоговой юрисдикции между государствами, основанные на определении географического месторасположения источника дохода, неприменимы к ситуациям, когда доход получен от электронной коммерции. В связи с этим некоторыми авторами предложены новые методы, которые могли бы быть использованы для разграничения налоговых юрисдикций. Например, было предложено осуществлять налогообложение исключительно в государстве, резидентом которого является лицо, получающее доход.

В частности, наибольшую заинтересованность к налогообложению по принципу резидентства проявили Соединенные Штаты Америки.

В докладе Министерства финансов США подчеркивается, что с развитием электронной коммерции принцип резидентства будет приобретать все большее значение.

По мнению Министерства финансов США, это связано с тем, что применение традиционных концепций налогообложения у источника дохода будет весьма затруднительно либо вообще невозможно, поскольку электронная коммерция не позволяет установить наличие связи между конкретным доходом и определенной географической областью . Неудивительно, что из всех стран именно Соединенные Штаты настаивают на принципе резидентства.

Являясь на сегодняшний день неоспоримым лидером в электронной коммерции, США получат наибольшую выгоду от его применения на практике. ——————————— United States Departement of the Treasury, Office of Tax Policy: Selected Tax Policy Implications of Global Electronic Commerce.

Intertax, 1997. P. 159. Современная налоговая система существует и относительно эффективно функционирует уже на протяжении почти ста лет, обеспечивая распределение налоговых доходов между государствами.

Налоговое резидентство 2020: советы оформляющим ВНЖ или гражданство за инвестиции

Налоговое резидентство физических лиц в контексте оформления инвестиционного вида на жительство (ВНЖ) или паспорта через программу «гражданство за инвестиции» в 2020 году – тема данной статьи. Вы узнаете, как и где лучше получить такие документы как сертификат налогового резидентства и справка о налоговом резидентстве, а также как оформить номер налоговой регистрации в стране резидентства.

Мы расскажем, что предлагает та или иная страна налогового резидентства – главным образом в разрезе уплаты НДФЛ.

Почему состоятельные бизнесмены-международники из Штатов более склонны отказываться от гражданства США, чем их коллеги британцы – от гражданства Великобритании? Паспорта обоих государств идут в комплекте с похожими льготами. Оба документа являются очень ценными для путешественников, предлагая обширный безвизовый доступ в многочисленные третьи страны.

Однако все чаще и чаще к международным иммиграционным агентам за помощью обращаются владельцы американских паспортов, которые очень хотят отказаться от гражданства своей исторической родины. С другой стороны, крайне редко встречаются британские граждане, которые хотят сделать то же самое.

Причина этого несоответствия проста: налоги. В США используется налогообложение на основе гражданства, которое позволяет «Дяде Сэму» собирать налог со всех граждан США, находящихся как в этой стране, так и за рубежом.

И чтобы полностью избежать любых точек соприкосновения с налоговой системой США, американские граждане должны аннулировать свои паспорта и отказаться от гражданства США.

С другой стороны, в Великобритании действует система налогообложения по принципу резидентства. Поэтому граждане Великобритании, не отвечающие требованиям резидентства в этой стране, не должны платить налоги на родине.

Таким образом, граждане США, желающие легально уменьшить свое налоговое бремя, с большей вероятностью будут серьезно подумывать об отказе от гражданства, чем подданные Великобритании, которые, чтобы избавить себя от обязанности платить налоги в британскую казну, должны просто пожить некоторое время только за пределами данной страны, выбрав более подходящую юрисдикцию налогового резидентства.

В случае появления у британца статуса «нерезидент для целей налогообложения» на родине и при условии, что он соответствует определенным дополнительным условиям, такой британец не должен платить налоги в Великобритании за исключением ситуаций, когда у него есть там какие-либо активы. Когда вы формулируете легальную фискальную стратегию, чтобы снизить свой налоговый счет, вам нужно понять, как разные страны облагают налогами своих граждан и резидентов, и как эти налоговые системы влияют на вас. Сегодня страны и территории по всему миру используют четыре разных типа налогообложения – систему налогообложения на основе гражданства, систему налогообложения по принципу резидентства, систему налогообложения по территориальному принципу и систему нулевого налогообложения.

Чтобы создать свою глобальную налоговую стратегию, являясь бизнесменом-международником,

Принцип резиденства для физических лиц.

Стр 8 из 12Резидентами Российской Федерации считаются физические и(или) юридические лица, а также предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, экономические интересы которых сосредоточены на территории РФ. К физическим лицам—резидентам относятся: — постоянно или временно (в течение более одного года (365 + 1 день) проживающие на территории Российской Федерации; — временно находящиеся (менее одного года) за пределами России; — государственные служащие (включая дипломатов) и военный персонал — граждане РФ, работающие за рубежом, вне зависимости от сроков их пребывания за пределами страны; — студенты, обучающиеся за рубежом, и лица, проходящие курс лечения, независимо от сроков их проживания за границей.

Нерезидентами Российской Федерации считаются физические и(или) юридические лица, экономические интересы которых сосредоточены за пределами экономической территории страны. К физическим лицам—нерезидентам относятся: — физические лица, проживающие постоянно или в течение продолжительного периода (365 + 1 дней) за пределами страны; — физические лица, находящиеся менее одного года на территории Российской Федерации; — государственные служащие, члены дипломатического корпуса и военный персонал — граждане иностранных государств, работающие в РФ, независимо от сроков их пребывания; — иностранные студенты и лица, проходящие курс лечения, независимо от сроков их пребывания в нашей стране.

Пунктом 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом военнослужащие и государственные служащие, направленные на работу за границу, для целей НК РФ рассматриваются как налоговые резиденты РФ.

Кроме того, в 2015 году предусмотрены особенности признания налоговыми резидентами физических лиц, находившихся в 2014 году в Республике Крым и Севастополе.

Доходы нерезидента облагаются в РФ, только если они получены от источников в РФ – от российских лиц. Доходы от выполнения работы за пределами РФ относятся к доходам из источников за пределами РФ.

Поэтому такие доходы, полученные нерезидентами, в РФ не облагаются, независимо от того, кто производил оплату труда (письмо Минфина России от 09.02.2015 № 03-04-05/5273). В данном случае организация допустила ошибку не в определении статуса работника, а в определении источника дохода. Суммы налога, излишне удержанного организацией, должны быть возвращены ею работникам в порядке пункта 1 статьи 231 НК РФ.

Аналогичный порядок возврата применяется, если организация при представлении физическим лицом документов, подтверждающих его постоянное нахождение на территории РФ, произвело удержание налога по ставке 30%.

Это не пересчет сумм в связи с изменением статуса, а излишнее взыскание налога в связи с неправильным его определением. С 2015 года к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, отнесены суммы прибыли контролируемой иностранной компании. Это

Принцип резидентства

(residence principle) в международном налоговом праве означает неограниченные фискальные обязательства субъекта налога, т.

е. уплату налогов на совокупные доходы физического либо юридического лица в стране его резидентства.

Второе название принципа резидентства — глобальный принцип налогообложения (global principle of taxation), поскольку он предполагает налогообложение глобальных (совокупных) доходов, образующихся во всех странах ведения коммерческой деятельности.

  1. 1. Юридическое лицо считается резидентом той страны, в которой оно зарегистрировано в соответствии с национальным законодательством (место инкорпорации). По данному критерию резидентство определяется, к примеру, в России, США, Финляндии, Японии и ряде других стран.
  2. 2. Юридическое лицо считается резидентом той страны, в которой находятся органы ее стратегического управления и контроля. Данный критерий применяется в Гонконге, Кипре, Португалии, Малайзии, Норвегии, Сингапуре.

Вместе с тем, существует целый перечень стран, которые при определении резидентства используют оба указанных критерия.

Такое налогообложение осуществляет страна, являющаяся юрисдикцией резидентства хозяйствующего субъекта. Для определения резидентства юридического лица используется в основном два критерия.
По закону ряда стран резидентом юрисдикции считается компания, которая либо зарегистрирована в стране, либо ее контролирующие органы находятся на территории этой юрисдикции. К подобным странам относятся Люксембург, Германия, Израиль, Канада, Румыния, Чехия. В этом смысле отличается закон Франции, который не соответствует общепринятому подходу, поскольку налогообложению подлежит только тот доход, который получен резидентом на территории Франции.

Любой другой доход, полученный в любой другой точке мира, освобождается от налогообложения на территории страны. Исключение составляет доход, который получает материнская компания от деятельности своих зарубежных филиалов и «дочек», если ее доля составляет более 10 %. При этом «дочки» и филиалы должны быть расположены в низконалоговых юрисдикциях.

На практике принцип резидентства может быть использован для невыплаты налогов. Так, в Италии недавно разразился крупный скандал по факту неуплаты налогов в течение практически 50 лет А. Армеллини, которая владеет 1243 элитными объектами недвижимости и ни разу в жизни не платила налогов.

Вся собственность была оформлена на подставные фирмы из Люксембурга, банковские счета Армеллини находились в Швейцарии и Монако, а всей этой богатейшей «империей» формально управляли компании, зарегистрированные на Багамах и острове Джерси.

Одна из схем, которая позволила Армеллини уклоняться в Италии от уплаты налогов как раз и состояла в том, что она в 1999 году оформила для себя проживание в Монте-Карло, где и числилась финансовым резидентом, следовательно, была освобождена от уплаты подоходного налога у себя на родине. Однако было доказано, что все эти годы Армеллини проживала в свих аппартаментах рядом с Ватиканом, т.

Налоговое резидентство: понятие, принципы, критерии налогового резидентства для физических лиц

.

Понятия «резидент» и «нерезидент» довольно часто встречаются в практике вопросов налогообложения и других сферах хозяйствования, например в сфере банковских операций при осуществлении вывода денежных средств на счета за границей. В связи с этим знание информации о различии в понятиях «резидент» и «нерезидент» является очень важным для многих физических и юридических лиц. Рассмотрим тонкости определения этих терминов и их отличия друг от друга в материалах данной статьи.

Термин относится к сфере гражданства. Следует отметить главное: если резидент — это обязательно гражданин страны, то нерезидент — это не обязательно иностранный гражданин.Общее представление о резиденте: к нему относится юрлицо или физлицо, которое зарегистрировано в стране, к нему возможно полное применение местного законодательства.К нерезиденту относятся те юридические или физические лица, которые функционируют в одной стране, но имеют регистрацию и место проживания в другой.Статус резидента формируется под влиянием следующих принципов налогового резидентства:

  1. наличие либо отсутствие вида на жительство, а также специальной визы (рабочей или учебной).
  2. регулярное присутствие в стране (возможно с кратковременными выездами);
  3. количество времени пребывания в стране;

Перечисленные выше факторы характерны не только для нашей страны, но и для большинства иностранных государств.Основными законодательными документами, на которые можно сослаться при определении статуса гражданина, являются:

  1. Налоговый кодекс РФ (ст. 207), последняя редакция от 03.04.2017 № 58-ФЗ.
  2. № 173-ФЗ «О валютном регулировании», последнее изменение от 03.08.2018 № 293-ФЗ.

Данные понятия достаточно подробно рассмотрены в нашем законодательстве.

Однако они имеют немного разную интерпретацию даже среди российских правовых актов. Так, несколько разные углы зрения на данные термины предлагают валютное и налоговое законодательства.Если взять закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» № 177-ФЗ, то, согласно данному нормативному акту, в качестве резидентов выделены следующие категории:

  1. официальные граждане РФ кроме тех, кто проживают на территории зарубежных стран постоянно;
  2. иностранные представители других стран и физлица, которые не имеют гражданства в РФ, но живут на территории РФ постоянно.

В остальных случаях физическое лицо признается нерезидентом.В соответствии с выявленным статусом к лицу будут применяться различные условия и требования при совершении операций на территории государства РФ, например, при открытии и обслуживании счетов в банке, проведении операций с валютой, осуществлении переводов денег и т.

д.Вот какие документы необходимы для доказательства валютного статуса нерезидента:

  1. копия загранпаспорта с датами пересечения границ РФ;
  2. копия вида на жительство,

Погорлецкий А.И.

Налоговое планирование внешнеэкономической деятельности — файл n1.doc

гражданство (национальная принадлежность). Постоянное пребывание (физическое присутствие) в стране. Для определения налогового резидентства физических лиц в данном случае используется механический тест на общее количество дней пребывания в данной налоговой юрисдикции в отчетном налоговом периоде (обычно — фискальном году2 либо любом периоде, состоящем из 12 следующих друг 2 В большинстве стран мира фискальный (налоговый) год совпадает с календарным.

Из наиболее значимых государств исключения составляют: США (за налоговый год принима­ется период с 1 октября по 30 сентября); Великобритания, Гонконг, Индия, Канада, Синга­пур, ЮАР, Япония (1 апреля—31 марта); Австралия и Новая Зеландия (1 июля —30 июня) 32ЧАСТЬ I. ОСНОВЫ МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГОВОГО ПРАВА за другом месяцев).

При этом физическое лицо признается налоговым ре­зидентом, если оно постоянно находилось на данной фискальной террито­рии не менее 183 дней (6 месяцев) в году. Именно ааким способом опреде­ляется резидентство физических лиц в российском Налоговом кодексе:

«.физические лица— налоговые резиденты Российской Федера­ции — физические лица, фактически находящиеся на территории Рос­сийской Федерации не менее 183 дней в календарном году»

.

НКРФ, ст. 11. Аналогичный порядок определения налогового резидентства предусмот­рен для жителей ряда европейских стран.

Так, жителям Австрии, Венгрии, Дании, Ирландии, Испании, Норвегии, Польши, Португалии, Украины достаточно находится на территории страны в общей сложности не менее 183 дней в календарном году для их автоматического признания налоговы­ми резидентами соответствующей юрисдикции. В Латвии, Румынии, Фин­ляндии, Швеции, Казахстане резидентами считаются те физические лица, которые постоянно находились на данной территории как минимум 183 дня в течение любых последовательно избранных 12 месяцев.

При этом период пребывания в стране рассчитывается простым суммированием всех дней фактического местонахождения в данном государстве в течение отчетного налогового года.

День, во время которого физическое лицо могло находить­ся на территории нескольких государств (к примеру, вылетев из Москвы и вскоре прибыв в Киев), прибавляется к общему количеству дней пребыва­ния в каждой из стран, для которых используется тест на определение фи­зического присутствия для выявления налогового резидентства. Данный способ определения налогового резидентства физических лиц требует хорошо отлаженной системы контроля пересечения национальной границы. Он оказывается довольно удобным для государств, в которых на пограничных контрольно-пропускных пунктах ведется электронный учет въезжающих в страну и покидающих ее пределы.

Так, в спорных случаях можно проконтролировать число дней фактического пребывания физичес­кого лица на фискальной территории РФ (как иностранного гражданина, так и гражданина России, совершающего поездки за рубеж), обратившись к компьютерным данным Пограничной службы ФСБ России. Вместе с тем, во многих европейских странах, где пограничный контроль не

Российский и международные подходы к определению понятия налогового резидентства Текст научной статьи по специальности «Государство и право.

Юридические науки»

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО Т. Э. Рождественская*, Е. А. Гузнова** Российский и международные подходы к определению понятия налогового резидентства Аннотация.

В статье рассматриваются российский и международные подходы к определению налогового резидентства, а также критерии, положенные в основу определения налогового резидентства организаций. Анализируются последние изменения в российской налоговом законодательстве, связанные с определением резидентства организаций.

Дается сравнительно-правовой анализ российского и международных подходов к определению налогового резидентства организаций.

Ключевые слова: налоги, налогообложение, налоговый суверенитет, налоговое резидент-ство организаций, налоговый резидент, налоговый нерезидент, критерии налогового ре-зидентства, Модельная конвенция Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Комментарии к Модельной конвенции ОЭСР. 001: 10.17803/1994-1471.2017.76.3.094-099 Право государства взимать налоги является неотъемлемым элементом его суверенитета. Налоговые правопритязания государства по отношению к тем или иным лицам, а также на доходы, полученные такими лицами, являются следствием налогового (или фискального)суверенитета государств1 .

А. А. Шахмаметьев раскрывает понятие налогового суверенитета через установление его соотношения с налоговой юрисдикцией государств.

Так, налоговый суверенитет государства является абсолютным и распространяется на всю его территорию. Вне своей территории государство обладает налоговой юрисдикцией 1 Орлов М.

Ю. Налог и фискальный суверенитет государства // Публично-правовые исследования.

2006. Т. 1. С. 387. © Рождественская Т. Э., Гузнова Е. А., 2017 * Рождественская Татьяна Эдуардовна — доктор юридических наук, профессор кафедры финансового права Московского государственного юридического университета имени О.

Е. Кутафина (МГЮА) 125993, Россия, г. Москва, ул. Садовая-Кудринская, д. 9 ** Гузнова Елизавета Алексеевна — студентка международно-правового факультета МГИМО МИД РФ 119454, Россия, г.

Москва, пр. Вернадского, д. 76 в отношении лиц или объектов в случаях, если это предусмотрено международным договором или же если эти лица и объекты каким-либо образом связаны с территорией данного государства2.

Для распространения своей налоговой юрисдикции на тот или иной субъект(лицо) или объект (доход) налогообложения государство должно обосновать свои налоговые притязания, то есть оно должно доказать наличие «легитимизирующей» связи (legitimate link) между этими субъектом или объектом и самим государством3. В целях обоснования такой связи была разработана теория экономической связи, или «экономической привязанности».

iНе можете найти то, что вам нужно?

Попробуйте сервис . По словам А. А. Шахмаметьева, эта теория возникла

«как обоснование отказа от концепции тотального привлечения государством всех лиц, находящихся на его фискальной территории (или связанных с ней) к исполнению налоговой обязанности в отношении всех полученных такими лицами доходов, имеющегося у них имущества и т.д.»

4.

Проблемы определения налогового резидентства в России

Быстрая навигация:

Дата размещения статьи: 10.08.2012К.Н.

ДМИТРИЕВАНалоговое резидентство как принцип налогообложенияНалоговое резидентство — основополагающее понятие в налоговом праве.

Оно определяет налоговую юрисдикцию, на территории которой возникают обязательства и осуществляется конечная налоговая ответственность налогоплательщика. В соответствии с энциклопедическим словарем слово «резидент» берет свое начало в Петровскую эпоху, оно было заимствовано из французского языка — resident и дословно означает «сидящий на месте». От определения, является или нет лицо налоговым резидентом Российской Федерации, зависит очень многое в налогообложении налогом на доходы физических и юридических лиц.В частности, от налогового статуса хозяйствующего субъекта зависит:- налоговая ставка (ст.

224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ));- объект налогообложения (ст.

209 НК РФ);- право на применение налоговых вычетов;- применимость правил об избежании двойного налогообложения.Именно поэтому так важно верно определить, является налоговым резидентом лицо или нет.

Особенно в условиях глобализации мировой экономики, когда все чаще деятельность ведется на территории сразу нескольких государств.

К сожалению, российское законодательство не всегда дает точное и развернутое определение данному понятию, в связи с чем возникают сложности при определении места возникновения налоговых обязательств. В данной статье мы проанализируем признаки налогового резидентства хозяйствующих субъектов, данные в законодательстве Российской Федерации (далее — РФ), а также порядок получения подтверждения налогового резидентства в России и требования, предъявляемые российскими государственными органами к документарному подтверждению нерезидентами налогового резидентства в других государствах.

А также рассмотрим, как вопрос возникновения постоянного представительства решается в других государствах. Опыт зарубежных стран особенно актуален в наши дни, поскольку Россия является активным участником все большего количества международных соглашений, в связи с чем терминология должна быть приведена к единому знаменателю.Существует два основополагающих принципа налогообложения: принцип резидентства и принцип территориальности.

Принцип резидентства предусматривает налоговую ответственность как физического, так и юридического лица по месту нахождения его налогового домицилия (все доходы, полученные в разных юрисдикциях проведения коммерческой деятельности, облагаются налогами в стране, в которой эти лица являются резидентами). А принцип территориальности реализует налоговый суверенитет каждого государства (все доходы, полученные на данной территории, подлежат налогообложению в юрисдикции их происхождения).

В России применяется принцип резидентства, поэтому особенно важно четко определить место резидентства того или иного хозяйствующего субъекта.Порядок определения налогового резидентства юридических и физических лиц в России различается.

Резидентство как основной принцип налогообложения доходов иностранных физических лиц

В налоговом праве используется термин “резидентство”. Им оперируют тогда, когда речь идет о местонахождении (местопребывании) лица на территории государства, в связи с чем возникает обязанность уплачивать налоги в пользу этого государства. При этом, как правило, отмечается постоянный или длительный характер пребывания.

Определение понятия резидентства отечественной наукой не разработано. Можно сказать, что налоговое резидентство – это, как и гражданство, правовая связь государства с субъектом, территориальная по характеру и устанавливаемая в целях налогообложения. Каким же образом субъект может быть связан с территорией государства?

Физическое лицо будет связано с территорией государства, если оно проживает на территории данного государства, организация – если прошла здесь регистрацию. Кроме того, любое лицо будет связано с территорией государства, если оно извлекает доход, осуществляет какую-либо деятельность или имеет имущество в этой стране.

Такие связи существуют как фактические, при этом очевидно, что можно выделить несколько их видов. Однако не любая такая связь является резидентством.

Фактическая территориальная связь только тогда станет резидентством, когда в нормах права будет установлено, что она используется в целях налогообложения. Необходимость ее закрепления в правовых актах обусловлена тем, что взимание налогов происходит на основании закона.

Государство любой вид территориальных связей вправе признать резидентством.

Кроме того, оно может устанавливать условия, при которых такая связь будет считаться резидентством.

Например, в ст. 11 Налогового кодекса РФ сказано, что физическое лицо считается налоговым резидентом, если фактически находится на территории Российской Федерации, но при условии длительности нахождения не менее 183 дней в календарном году.

Очевидно, что если лицо пребывает на территории РФ, то между ним и государством имеет место территориальная связь, однако она будет признана резидентством, если удовлетворит критерию длительности. При этом необходимо заметить, что термин “резидент” в Налоговом кодексе РФ применяется только относительно физических лиц. В отношении организаций он не употребляется.

Взимание налогов на основании территориальной связи оправдывается тем, что налогоплательщик должен участвовать в расходах на управление страной, “обеспечивающей получение дохода, его поддержание и инвестирование, а также его использование через потребление”. Итак, налоговое резидентство – это правовая связь государства с физическими лицами и организациями, основанная на том или ином отношении последних к территории данного государства, устанавливаемая в целях налогообложения. Таким образом, гражданство и резидентство подлежат включению в правовой статус налогоплательщика как юридические связи, в силу которых у лица возникает обязанность уплачивать налоги в пользу конкретного государства.

offshore_wealth

Одним из последних трендов стала массовая миграция в страны с минимальными налоговыми обязательствами для иностранных граждан, а также с возможностью обоснования бизнеса в стране с территориальным принципом налогообложения, который, к сожалению, не доступен во многих оншорных юрисдикциях.Территориальный принцип налогообложения – это один из важнейших компонентов, которые позволили таким юрисдикциям, как , Коста-Рика и , расцвести и обогатиться, как оффшорная или мидшорная юрисдикция.Принцип территориального налогообложения очень прост – налоговый резидент и налоговый нерезидент страны облагается налогом на прибыль, полученную только из источника на территории страны.Эта концепция существенно отличается от налоговой системы, которая является нормой во многих европейских странах, когда налоговые резиденты платят налог с мирового дохода и нерезиденты облагаются налогом на прибыль от источника местного происхождения.Существует и третий тип налоговой системы, который основан на принципе ремитирования. Этот принцип существует на и в .

Концепция ремитирования доходов, то есть декларирования мирового дохода по факту ввоза данного дохода в Великобританию, может использоваться лицами, имеющими статус «non-doms» в Великобритании.Однако, в прошлом году, в Великобритании был поднят вопрос касательно справедливости применения статуса «non-doms», так как многие частные лица могли уходить от уплаты местных налогов в полной мере на протяжении множества лет.

Теперь же частные лица, что проживали на территории Великобритании последние 15 лет из 20 налоговых, более не смогут пользоваться привилегиями статуса non-doms, и будут обязаны уплачивать налоги в полной мере, наравне с местным населением.Страны с территориальным принципом налогообложения отлично подходят для жизни и ведения бизнеса. Учредив компанию в такой стране, вы легко получите массу налоговых привилегий. Маловероятно, что столь гибкое налоговое законодательство, вы можете получить в РФ, или другой стране вашего нынешнего проживания.Но, стоит понимать, что даже учредив нерезидентную компанию, например, в , она будет являться налоговым резидентом там, где осуществляется реальный бизнес, контроль и управление компанией.Но Гонконг позволяет освободиться от налога на прибыль, которую компания получает от иностранного источника, и это очень привлекательно.На законодательном уровне, данные условия ведения бизнеса закреплены в разделе 14 The Inland Revenue Ordienance, который четко прописывает налогообложение всей прибыли полученной на территории Гонконга.

Резидентность налогоплательщика не имеет значения.Но, даже несмотря на то, что принцип территориального налогообложения закреплен законодательно, нет четких критериев, которые бесспорно бы определили, подлежит ли прибыль гонконгской компании налогообложению или нет. Вследствие этого, для определения, будет ли ваша гонконгская компания освобождена от налогов в Гонконге или нет, необходимо обращаться к разъяснениям налогового департамента юрисдикции.Несмотря

Налоговое резидентство юридических лиц — что это?

В международной практике понятие налогового резидента, как для физических, так и для юридических лиц, — одно из основополагающих при их налогообложении. Отличие налогового резидента от нерезидента, в общем-то, заключается в том, что резидент, как правило, уплачивает налог со всего своего дохода (полученного внутри страны или за рубежом), а нерезидент – только с дохода, полученного от коммерческой деятельности в этой стране.

Чтобы не оказалось так, что одно и то же лицо уплачивает налог дважды – в стране своего резидентства и в стране получения дохода, между странами заключаются соглашения об избежании двойного налогообложения. У России сейчас 80 действующих соглашений.

На данный момент, в отличие от многих других стран, в России нет понятия налогового резидентства для юридических лиц. Налогоплательщики-юридические лица определены как «организации», и их налоговых статус определен одним критерием: местом их регистрации.

Между тем, как известно, нередко за рубежом регистрируется компания, которая, по сути, является «ширмой» и действительности никакой реальной деятельности не ведет, а управляется из России ее реальным, бенефициарным владельцем.

Обложить ее налогом в России нет никакой правовой возможности, поскольку формально доход получает иностранная компания, а не ее бенефициарный владелец, хотя в реальности денежные средства со счетов компании тратятся по прямому распоряжению владельца бизнеса, а то и в его личных интересах.

В результате, если компания зарегистрирована в низконалоговой или оффшорной юрисдикции, налог с доходов не платит ни компания, ни ее реальный владелец. Но в практике других стран применяется другой подход: налоговое резидентство и, соответственно, налоговый статус компании определяются через критерии, которые позволяют определить ее фактическую «связь» с тем или иным государством, независимо от места ее регистрации.

Как правило, основной критерий, — это место фактического управления компанией, которое, в свою очередь, может определяться на основании таких признаков как а) место проведения совета директоров; б) место оперативного управления; в) местонахождение главного офиса или административного здания; г) местонахождение центральной бухгалтерии; в) местонахождение архива и т.д.

Похожие критерии уже закреплены в специальных протоколах к соглашениям, которые подписаны Россией в последние два года с Кипром, Люксембургом, Швейцарией и другими странами. Таким образом, юридическое лицо в каком-то смысле сравнивается с физическим лицом, у которого тоже есть «место регистрации» — гражданство, но для целей его налогообложения главное не это, а его реальная связь с тем или иным государством, которая определяется через место его проживания и работы, местонахождение его постоянного жилища, семьи и т.д.

Управление компанией, принятие основных решений о ее деятельности, деятельность совета директоров обычно рассматриваются как основная, «реальная» деятельность компании.

Возможно Вас так же заинтересует:
На чьей территории рассматривают арбитражные споры Закон рф о государственной пошлине Че делать если потерял мед полис Как написать коллективную жалобу на сотрудника за некорректное отношение Бизнес в европе которого нет россии Какие причины могут быть чтобы уволить сотрудника Программа поддержки молодых рожениц Противопожарное расстояние между домами на соседних участках Как правильно отразить в расчете по страховым взносам учредителя Согласие арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду образец