Отражение премий в налоговом учете

Если была начислена премия — бухгалтерские проводки

> > > 10 декабря 2017 Начислена премия — проводка в связи с этим событием может быть разной в зависимости от того, о какой премии идет речь. Рассмотрим возможные варианты.

Понятие «премия» подразумевает достаточно широкий спектр применения этого определения, несмотря на то что в каждом конкретном случае оно будет соответствовать по смыслу одному и тому же значению: вознаграждение.

Вознаграждение, называемое премией, может начисляться в качестве:

1. разницы в цене, установленной на один и тот же товар;
2. средств, которые платятся страхователем страховщику при заключении договора страхования.
3. денежного или иного материального поощрения за какие-либо достижения, полученные конкретными людьми или организациями;
4. суммы, уплачиваемой покупателем продавцу за право в течение установленного периода времени купить у него конкретный актив (ценные бумаги) по оговоренной стоимости;

Каждая из этих групп имеет свои особенности отражения в бухгалтерском (БУ) и налоговом (НУ) учете. Наиболее широко распространенная разновидность премий — вознаграждения, выплачиваемые сотрудникам. Они делятся:

1. на входящие в систему оплаты за труд;
2. не входящие в эту систему.

Включение в систему оплаты труда (т.

е. в зарплату) подразумевает:

1. Непосредственную связь премирования с результатами работы сотрудников.
2. Отражение этого обстоятельства во внутреннем нормативном акте.
3. Разработку системы премирования как описания всех выплачиваемых у работодателя премий, принципов возникновения права на их начисление, алгоритмов расчета, обстоятельств, служащих основанием для лишения премии. Эта система может быть достаточно сложной, включающей в себя как регулярно начисляемые вознаграждения, так и премии из фонда руководителя организации или ее подразделения, выплачиваемые периодически.

Вознаграждения, не входящие в зарплату, могут отражаться в системе премирования, но от премиальных, расцениваемых как плата за труд, их будет отличать отсутствие связи с трудовыми достижениями и нерегулярность выплаты. О существующих видах поощрений работников читайте в статье . Начисление премий, образующих зарплату работника, в БУ делается проводкой: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 70.

Премиальные, являющиеся зарплатой, на полном основании включают в расходы, учитываемые в НУ при определении базы по прибыли. Вознаграждения, не входящие в зарплату, базу по прибыли не уменьшают (письмо Минфина России от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283), а относятся на чистую прибыль.

Проводки по премиям за счет чистой прибыли в БУ могут иметь два варианта:

1. с отнесением на затраты, но в качестве расходов, не учитываемых для НУ:

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 70;

1. со списанием за счет имеющейся прибыли прошлых лет:

Дт 84 Кт 70;

1. с включением в прочие расходы текущего года (при отсутствии прибыли прошлых лет), не учитываемые для целей НУ:

Дт 91 Кт 70.

Как оформить и отразить в учете выплату разовых премий

1. 6.
2. 2.
3. 5.
4. 7.
5. 4.
6. 1.
7. 3.

Разовые (единовременные) премии выплачивают не за определенный период, а при наступлении конкретного события (успешное окончание проекта, юбилей и т. п.). Организация может предусмотреть выплату разовых премий в своих внутренних документах:

1. трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);

1. коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);

1. в отдельном локальном документе организации (Положении об оплате труда, Положении о премировании и др.) (ч.

   2 ст. 135, ст. 8 ТК РФ).

В этом случае разовая премия может являться составной частью .

Соответственно, разовые премии за производственные результаты можно будет учесть при расчете .Однако разовые премии могут и не являться частью системы оплаты труда организации и назначаться лишь распоряжением (приказом) руководителя.Основанием для начисления любой разовой премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника (форма № Т-11) или группы сотрудников (форма № Т-11а). Приказ подписывает руководитель организации. Сотрудника (сотрудников) нужно ознакомить с приказом под подпись (раздел 1 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г.

№ 1). Выплатить разовые премии можно:

1. по расчетно-платежной или платежной ведомости (по формам № Т-49 или № Т-53);

1. по расходному кассовому ордеру (форма № КО-2);

1. в безналичном порядке.

Об этом говорится в статье 136 Трудового кодекса РФ, пунктах 4.1 и 6 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У. Порядок отражения разовых премий в бухучете зависит от того, из каких источников их выплачивают:

1. за счет расходов по обычным видам деятельности;

1. за счет прочих расходов;

1. за счет чистой прибыли;

1. за счет формирования стоимости основных средств.

Как правило, в бухучете премии, начисленные за трудовые показатели, относятся к расходам по обычным видам деятельности (п.

5 и 7 ПБУ 10/99). Начисление таких премий отразите следующим образом:Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70– начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности (премия включена в стоимость основного средства).Непроизводственные разовые премии (к юбилею, празднику и т.

д.) в бухучете относите к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99). Их начисление отразите так:Дебет 91-2 Кредит 70– начислена премия за счет прочих расходов.Если источником выплаты премий (как производственных, так и непроизводственных) является нераспределенная (чистая) прибыль, сделайте проводку:Дебет 84 Кредит 70– начислена премия за счет чистой прибыли.Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 70). Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, со всей суммы премии нужно удержать НДФЛ (подп.

6 и 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).Ситуация: в каком месяце суммы разовых премий нужно включить в налоговую

Бухгалтерский и налоговый учет премий сотрудникам.

Проводки и примеры

Бесплатная консультация по телефону: +7(499)495-49-41 Содержание — Организация бизнеса — Кадры — Начисление премий сотрудникамОдним из действенных инструментов стимулирования работников является их премирование за определенные трудовые заслуги. При этом, решение вопроса начисления премии отечественные законодательные акты, такие, как Трудовой кодекс, оставляют за работодателем. Поэтому нанимателям важно разбираться в том, что такое премиальные выплаты, кому и за что они положены, как начисляются, выплачиваются и какими налогами облагаются.Статья 129 ТК РФ относит премии к стимулирующим выплатам, являющимся составным элементом трудового вознаграждения при различных системах оплаты труда (далее – СОТ).Разработка СОТ подчиненных возлагается на управленца.

Впоследствии структура заработной платы фиксируется в локальных нормативных актах (ст. 8, 135 ТК).С прошлого года микропредприятия могут не иметь подобных локальных актов.

Однако, все расчетные нюансы, в том числе касающиеся начисления премий сотрудникам, фиксируются в трудовом соглашении, заключаемом лично с каждой штатной единицей.Таким образом, правила премирования должны определяться:

1. внутренним нормативным актом, в случае, когда они устанавливаются для всего трудового коллектива или большей его части;
2. трудовым соглашением со штатной единицей, в случае, если они – строго индивидуальны (актуально для управленцев высшего ранга) или нанимателем является микропредприятие.

В документах должны найти отражение следующие сведения:

1. структура индикаторов премирования и система их оценивания;
2. периодичность начисления стимулирующих выплат;
3. типология премиальных выплат и их описание;
4. заслуги, за которые будет осуществляться начисление допсредств (например, добросовестное исполнение своего функционала, что отражено в ст. 191 ТК);
5. круг лиц, кому они полагаются;

1. причины лишения работника премиальных средств;
2. процедура оспаривания сотрудником оценки его работы за период премирования.
3. алгоритм исчисления премиальных выплат с учетом выполненных подчиненным оценочных показателей;

Аналогичные данные приводятся и в трудовом соглашении.Что касается классификации премиальных выплат, принято выделять:

1. по отношению к производственному процессу: производственные (ложатся на себестоимость, могут быть как регулярными, так и единоразовыми) и непроизводственные, поощрительные (относятся к прочим расходам и не учитываются при исчислении прибыли в расходах);
2. по критерию периодичности: регулярно начисляемые и выплачиваемые (при наступлении определённых оснований, зафиксированных в локальных нормативах), не требующие от руководства принятия дополнительных управленческих финансовых решений и выплачиваемые нерегулярно (по достижении подчиненным определенных достижений или возраста, а также к праздникам и памятным датам), сопровождаемые отдельными административными распоряжениями;
3. по количеству получателей:

Премии работникам в соответствии с трудовым и налоговым законодательством

1.

Как документально оформить начисление премий сотрудникам, чтобы избежать проблем при проверках налоговой и трудовой инспекции.

2. Какие премии можно учитывать в налоговых расходах при ОСНО и УСН. 3. Какими законодательными и нормативными актами регулируется порядок начисления премий и включения их в расходы при налогообложении.

Заработная плата сотрудников, как правило, складывается из нескольких частей: оплаты за труд (за фактически отработанное время, за фактически выполненный объем работы и т.д.), компенсационных выплат и стимулирующих выплат.

К стимулирующим выплатам поощрительного характера относятся премии работникам. Разбиение заработной платы на фиксированную часть и премиальную часть отвечает интересам как работодателя, так и работника.

У работодателя появляется возможность стимулировать работников на достижение более высоких показателей и результатов, и при этом не переплачивать им если такие показатели не достигнуты.

Как привести начисление премий в соответствие с трудовым и налоговым законодательством и избежать проблем при проверках – читайте далее. Что интересует налоговую инспекцию в части премий сотрудникам: правомерно ли отнесены расходы на заработную плату (в том числе на выплату премий) к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций или по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Что интересует государственную трудовую инспекцию: не нарушены ли права работников при начислении и выплате им заработной платы (в том числе премий).

Все премии работникам являются объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФОМС (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), поэтому при проверках ФСС и ПФР инспекторов интересует, как правило, общая сумма начисленных премий без детального анализа.

Согласно ТК РФ установление премий работникам является правом работодателя, а не его обязанностью. Это означает, что работодатель вправе утвердить систему оплаты труда, которая предусматривает премиальную составляющую (окладно-премиальную, сдельно-премиальную систему оплаты труда и т.д.) и отразить данный факт документально. Обратите внимание, если внутренними документами работодателя закреплена система оплаты труда, включающая премии, то в этом случае начисление и выплата премий сотрудникам, согласно внутренним соглашениям, является обязанностью работодателя.

Неисполнение этой обязанности может повлечь обоснованные жалобы работников и серьезные претензии со стороны трудовой инспекции.

Бухгалтерский и налоговый учет премий сотрудникам. Проводки и примеры

Автор статьиОльга Лазарева 7 минут на чтение2 410 просмотровСодержание В статье мы подробно рассмотрим как осуществляется налоговый и бухгалтерский учет премий сотрудникам, какие при этом используются проводки и оформляются документы.За выслугу лет, особые трудовые заслуги либо к праздникам, памятным датам и т.

п. наниматель вправе на свое усмотрение выдавать работникам поощрительные (поздравительные) премии. Выплаты производятся на основании приказа за подписью руководителя компании. С этой целью используются типовые шаблоны № Т–11 (для одного сотрудника) и № Т–11а (для нескольких сотрудников).

Допускается разработка собственных бланков подобных приказов в компании, но с учетом требований ФЗ № 402 от 6.12.2011, ст. 9. Читайте более подробно статью: → .Учитываются также прописанные правила и положения о порядке премирования в локальных актах и трудовых договорах компании.

21-22)не учитываемые при налогообложении затратыСведения о поощрениях могут заноситься в трудовую книжку работников.

Выплаты денежных премий оформляются и производятся посредством , , и безналичным порядком.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгСпецифику налогообложения премиальных поощрений во многом определяет их вид.

Вознаграждения за особые производственные результаты включаются в зарплату (расходы по обычной деятельности), могут быть как разового, так и регулярного характера (ежемесячные, поквартальные, за год). Их относят на себестоимость. У нанимателя появляется обязанность выплачивать такие премии, поскольку их предусматривает система оплаты.Непроизводственные поощрения назначаются как разовые выплаты, не являются частью зарплаты, за отчетный период учитываются в прочих расходах.

Подобные поощрения выплачиваются только по распределению руководителя организации. При выплате премиальных из фондового источника на основании решения собственника их относят к нераспределенной (либо накопленной, аккумулированной) прибыли предшествующих лет.Таким образом, производственные премиальные выплачиваются по договорам (коллективным, трудовым), связаны с расходами на производство и реализацию.

Они экономически обоснованы и подразумевают получение дохода.

И наоборот, поощрения непроизводственного характера не связаны с исполнением трудовых обязанностей работников и налоговыми расходами не учитываются.

Согласно Налоговому кодексу России, ст. 270, п.21

Об учете премий в целях налогообложения прибыли (дохода)

Фото Бориса Мальцева, Клерк.Ру Выплачивая работникам премии, организация рискует столкнуться с претензиями налоговых инспекторов, которые нередко исключают эти суммы из состава расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения прибыли либо исчисления базы по единому «упрощенному» налогу.

При этом контролеры ссылаются на непроизводственный характер затрат и, как следствие, несоблюдение условий признания расходов, установленных п. 1 ст. 252 НК РФ. Чем руководствоваться при решении вопроса о возможности уменьшить налоговую базу на сумму расходов по выплате премий и как обезопасить себя от налоговых доначислений? Давайте разбираться. Для начала напомним, что согласно ст.

255 НК РФ в составе расходов на оплату труда учитываются:

1. начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели (п. 2);
2. начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ (п. 3);
3. другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором (п. 25).

Существует такой же открытый перечень расходов, которые не могут признаваться в составе налоговых расходов. Открытость перечней учитываемых и неучитываемых расходов, а также обобщенные формулировки дают повод для различных их толкований, поэтому на протяжении многих лет существуют противоположные мнения.

Попробуем найти ответы на интересующие нас вопросы в письмах Минфина, выпущенных в последние два года. В Письме от 14.10.2016 № 03‑03‑06/3/60013 указано: стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) являются элементами системы оплаты труда в организации. Расходы, связанные со стимулирующими выплатами работникам организации, осуществляемыми на основании локальных нормативных актов организации, содержащих нормы трудового права, могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли при условии, что такие расходы соответствуют требованиям ст.

252 НК РФ. В отмечено: расходы в виде премии могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, если порядок, размер и условия выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права, при соответствии критериям, указанным в п.

1 ст. 252 НК РФ и при условии, что подобные расходы не поименованы в ст. 270 НК РФ. В Письме от 22.07.2016

Как отразить в бухучете разовую премию

Содержание 1.

Как документально оформить начисление премий сотрудникам, чтобы избежать проблем при проверках налоговой и трудовой инспекции.2. Какие премии можно учитывать в налоговых расходах при ОСНО и УСН.3.

Какими законодательными и нормативными актами регулируется порядок начисления премий и включения их в расходы при налогообложении.Заработная плата сотрудников, как правило, складывается из нескольких частей: оплаты за труд (за фактически отработанное время, за фактически выполненный объем работы и т.д.), компенсационных выплат и стимулирующих выплат. К стимулирующим выплатам поощрительного характера относятся премии работникам. Разбиение заработной платы на фиксированную часть и премиальную часть отвечает интересам как работодателя, так и работника.

У работодателя появляется возможность стимулировать работников на достижение более высоких показателей и результатов, и при этом не переплачивать им если такие показатели не достигнуты. А для работников премиальная часть заработной платы – это реальная возможность получать большее вознаграждение за свой труд.

Как привести начисление премий в соответствие с трудовым и налоговым законодательством и избежать проблем при проверках – читайте далее.Что интересует налоговую инспекцию в части премий сотрудникам: правомерно ли отнесены расходы на заработную плату (в том числе на выплату премий) к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций или по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Что интересует государственную трудовую инспекцию: не нарушены ли права работников при начислении и выплате им заработной платы (в том числе премий). Все премии работникам являются объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФОМС (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), поэтому при проверках ФСС и ПФР инспекторов интересует, как правило, общая сумма начисленных премий без детального анализа.Согласно ТК РФ установление премий работникам является правом работодателя, а не его обязанностью.

Это означает, что работодатель вправе утвердить систему оплаты труда, которая предусматривает премиальную составляющую (окладно-премиальную, сдельно-премиальную систему оплаты труда и т.д.) и отразить данный факт документально.

Обратите внимание, если внутренними документами работодателя закреплена система оплаты труда, включающая премии, то в этом случае начисление и выплата премий сотрудникам, согласно внутренним соглашениям, является обязанностью работодателя. Неисполнение этой обязанности может повлечь обоснованные жалобы работников и серьезные претензии со стороны трудовой инспекции.

Бухгалтерский учет премий сотрудникам в 2023 – налогообложение премий

Бесплатная юридическая консультация: Вся Россия » » Содержание ФФОМС; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» – 30 руб. (15 000 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В апреле 2017 года отражается выплата премии и удержание НДФЛ: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 1950 руб. (15 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 – 13 050 руб.

(15 000 – 1950) – выплачена премия.

В марте 2017 года в расходы по налогу на прибыль включается и премия, и страховые взносы с нее.

В налоговом учете эти суммы отражаются в периоде их начисления, то есть в I квартале.

Налоговый Учет новости Премии при УСН Компании на УСН «Доходы» налоговую базу на сумму годовых премий не уменьшают (п.

1 ст. 346.14 НК РФ). Важно Годовая премия включается в расходы по налогу на прибыль, если соблюдается одно из двух условий: — в трудовом договоре прописаны сумма и условия начисления премии; — трудовой договор содержит ссылку на документ , регулирующий порядок начисления и выплаты премии (это может быть «Положение о премировании»).

Ссылку этот документ можно оформить так: «Работникам выплачиваются премии, предусмотренные Положением о премировании, утвержденным приказом № от «.

Внимание Если годовые премии не уменьшают налоговую прибыль, то в учете возникают постоянные разницы (п.

4 ПБУ 18/02), которые приводят к образованию постоянного налогового обязательства (п.

7 ПБУ 18/02). Налог на Прибыль Расчет Налога на Прибыль Какие премии нельзя отнести на расходы?

— в Письме Минфина N 03-03-06/1/75456 .

.

1. Учет расчетов с персоналом

В статье мы подробно рассмотрим как осуществляется налоговый и бухгалтерский учет премий сотрудникам, какие при этом используются проводки и оформляются документы.

Премиальные: на что бухгалтеру нужно обратить внимание За выслугу лет, особые трудовые заслуги либо к праздникам, памятным датам и т.

п. наниматель вправе на свое усмотрение выдавать работникам поощрительные (поздравительные) премии. Выплаты производятся на основании приказа за подписью руководителя компании.

С этой целью используются типовые шаблоны № Т–11 (для одного сотрудника) и № Т–11а (для нескольких сотрудников). Допускается разработка собственных бланков подобных приказов в компании, но с учетом требований ФЗ № 402 от 6.12.2011, ст. 9. Читайте более подробно статью: → Форма Т-11 и Т-11а.

Приказ о премировании работников в 2023. Но с доначислением не согласился ни сам работодатель, ни судьи.

Отметим, что ситуация, по которой высказался ВС РФ, относилась к периоду, когда администрированием страховых взносов занимался ПФР. С начала 2023 года эта функция перешла ФНС, изменились некоторые законодательные нормы.

Если судьи раньше оперировали положениями Федерального закона от 24.07.

2009 N 212-ФЗ о страховых взносах в Пенсионный фонд, то сейчас они должны руководствоваться налоговыми нормами.

Амортизационная премия в бухгалтерском и налоговом учете

> > > 22 июня 2023 (БУ и НУ) приводит к разнице в стоимости учитываемого основного средства (ОС) и различиям в величине ежемесячно начисляемой по нему амортизации, а следовательно, и к образованию временных разниц между учетами. Способы этого начисления и порядок их применения устанавливают:

1. для НУ — п. 1 ст. 259, ст. 259.1, 259.2 НК РФ.
2. для БУ — п. 18, 19 ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н;

Совпадения в отношении начисления амортизации между БУ и НУ имеют место в следующих моментах:

1. списание стоимости на протяжении срока полезного использования, как правило, не приостанавливается;
2. допускается пересмотр срока полезного использования при улучшении технических характеристик ОС вследствие реконструкции (или иных подобных процессов).
3. изменение стоимости ОС происходит при реконструкции (или иных подобных процессах: модернизации, достройке, частичной ликвидации);
4. включение стоимости ОС в расходы начинают с месяца, идущего за месяцем ввода в эксплуатацию, и прекращают с месяца, наступающего за месяцем погашения всей этой стоимости или месяцем выбытия;
5. одинаковы правила применения одного из методов списания стоимости — линейного;

По всем остальным позициям либо существуют, либо допускаются расхождения:

1. различается подход к учету результатов переоценки;
2. в разной величине установлен лимит отнесения в состав ОС;
3. различны перечни ОС, не подлежащих амортизации;
4. по-разному может оцениваться первоначальная стоимость ОС;
5. по-разному оцениваются возможности применения одного и того же метода к группе ОС, смены метода и использования коэффициентов для нормы амортизации;
6. в НУ возможно единовременное списание части стоимости ОС.
7. возможна разная оценка срока полезного использования;
8. не совпадают ни число доступных для применения методов списания стоимости на протяжении срока полезного использования, ни алгоритмы расчета месячной суммы списания при этих методах (кроме линейного);

Подробнее о сопоставлении правил амортизации, действующих в БУ и НУ, читайте в материале .

9 ст. 258 НК РФ):

1. применимость как к стоимости самих ОС, так и к затратам на их реконструкцию (или иные подобные процессы);
2. невозможность применения к НМА и к безвозмездно полученным (в т. ч. как вклад в УК) ОС;
3. необходимость признания в месяце начала начисления амортизации или изменения стоимости реконструированного ОС (п. 3 ст. 272 НК РФ)

Премии: налогообложение и оформление

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 июля 2011 г.Е.В.

Светлов, экономист К сожалению, многие бухгалтеры до сих пор полагают, что стимулирующими можно считать какие угодно премии, лишь бы они были закреплены в трудовом или коллективном договоре или локальном нормативном акте. А поскольку в НК сказано, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам, предусмотренные законодательством, трудовыми или коллективными договорами, то зачастую премии ко дню рождения работника, к юбилею организации или за активную общественную работу попадают в налоговые расходы.

Давайте выясним, правомерно ли это и какие премии можно учитывать в налоговых расходах без риска, а какие — нет. И как оформить премии, чтобы не было претензий проверяющих. Оплата труда работника включает:

1. компенсационные выплаты;
2. стимулирующие выплаты.
3. вознаграждение за труд;

То есть любая стимулирующая выплата, в том числе премия, должна выплачиваться именно за труд.

Теперь смотрим Налоговый кодекс. А из него следует, что, для того чтобы признать нашу премию, выплачиваемую за труд, в налоговых расходах, она должна быть предусмотрена трудовым или коллективным договором, . Чтобы признать стимулирующую выплату в расходах для целей налогообложения прибыли, ее нужно:

1. назначать (платить) за труд.
2. указать в трудовом (коллективном) договоре с работником;

Таким образом, к премиям за труд относятся, например, предусмотренные в трудовом (коллективном) договоре выплаты шахтеру за превышение норм добычи угля, а продавцу за отличное качество обслуживания покупателей и увеличение продаж.

Они учитываются в налоговых расходах и включаются в базу для начисления страховых взносов и НДФЛ; , . Также без проблем можно учесть в налоговых расходах премии, предусмотренные в положении о премировании работников, если в трудовых договорах есть отсылка к нему, . И совсем хорошо, если в положении о премировании вы укажете базовые размеры премий.

Распространенной ошибкой руководителей является установление минимального размера премии. Например, в положении о премировании пишут:

«.размер ежемесячной премии составляет от 10 до 50 процентов от установленного оклада»

. Установив подобный вид премии, организация гарантирует работнику премию — вне зависимости от того, как он работал в течение месяца.

В итоге премия фактически становится частью оклада — ее все равно придется выплатить. А в случае, если вы вдруг решите лишить работника премии, проверяющие могут предъявить претензии за нарушение трудового законодательства. Таким образом, устанавливая премии, нужно подробно прописать условия, при которых они выплачиваются.

Это поможет избежать вопросов — как работников, так и проверяющих (налоговиков, трудинспекции). Кстати, можно прописать, что премия не положена тем, кто не соблюдает трудовую дисциплину или имеет выговоры за плохую работу, . Оформлять премии стимулирующего характера нужно приказом по формам № Т-11 или № Т-11а; .

Учет премий при расчете налога на прибыль

Бесплатная консультация по телефону: +7(499)495-49-41 Содержание Источник: журнал «Главбух»Разовые (единовременные) премии выплачивают не за определенный период, а при наступлении конкретного события (успешное окончание проекта, юбилей и т. п.).Организация может предусмотреть выплату разовых премий в своих внутренних документах:

1. отдельном локальном документе организации (Положении об оплате труда, Положении о премировании и др.) (ч. 2 ст. 135, ст. 8 ТК РФ).
2. коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);
3. трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);

В этом случае разовая премия может являться составной частью системы оплаты труда. Соответственно, разовые премии за производственные результаты можно будет учесть при расчете среднего заработка.Однако разовые премии могут и не являться частью системы оплаты труда организации и назначаться лишь распоряжением (приказом) руководителяОснованием для начисления любой разовой премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника.

Приказ подписывает руководитель организации. Сотрудника (сотрудников) нужно ознакомить с приказом под роспись.Порядок отражения разовых премий в бухучете зависит от того, из каких источников их выплачивают:

1. за счет прочих расходов.
2. за счет расходов по обычным видам деятельности;

В бухучете разовые премии работникам, начисленные за трудовые показатели, относятся к расходам по обычным видам деятельности (п.

5 и 7 ПБУ 10/99). Начисление таких премий отразите следующим образом:ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) КРЕДИТ 70– начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности.Непроизводственные разовые премии (к юбилею, празднику и т.

д.) в бухучете относите к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99). Их начисление отразите так:ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70– начислена премия за счет прочих расходов.Вне зависимости от системы налогообложения которую применяет организация, со всей суммы премии нужно удержать НДФЛ (подп.

6 и 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).При этом ответ на вопрос в каком месяце суммы разовых премий нужно включить в налоговую базу по НДФЛ, зависит от того, является премия производственной или нет.Непроизводственные разовые премии (например, к юбилею, празднику) не являются частью зарплаты и, следовательно, не относятся к расходам на оплату труда.

Поэтому их сумму включите в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором они выплачены (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Расчет НДФЛ с разовых производственных премий, в свою очередь, зависит от периода, за который они начисляются. Это может быть:

1. месяц;
2. год;
3. квартал;
4. при наступлении конкретного события (например, разовая премия за успешную сдачу проекта). Разовые производственные премии, выплаченные при наступлении конкретного события, включайте в налоговую базу по НДФЛ в момент выплаты сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

С суммы премии нужно рассчитать и уплатить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст.

20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г.

№ 125-ФЗ)

Отражение премий в налоговом учете

Налоговый кодекс прямо запрещает учитывать при определении налоговой базы. Мнение о том, что обычно суды не принимают довод инспекторов об обязанности налогоплательщика доказать, что каждый работник действительно достиг установленных показателей премирования, подтвердим ссылкой на Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.02.2016 № 09АП-59355/2015 по делу № А40-85731/15.

В нем указано: положения ТК РФ не содержат норм, обязывающих работодателя при решении вопроса о премировании устанавливать и документально подтверждать достижение каждым работником конкретных трудовых показателей. Однако в некоторых случаях арбитры отказывают в признании расходов именно потому, что налогоплательщик не доказал, что значительный размер премии соответствует трудовому вкладу работников в деятельность по извлечению прибыли.

Инфо Премию по администрации организации отнесите к косвенным расходам. Пример отражения в бухучете и при налогообложении разовой премии, начисленной за производственные результаты. Выплата премии предусмотрена трудовым договором.

Премия выплачена за счет расходов по обычным видам деятельности. При расчете налога на прибыль организация применяет метод начисления ЗАО «Альфа» применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация уплачивает в общем порядке.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывает по тарифу 0,2 процента. Эти взносы организация учитывает при расчете налога на прибыль в месяце начисления.

ЗАО «Альфа» заключило с менеджером А.С. Кондратьевым срочный трудовой договор на время выполнения определенной работы (проекта).

Содержание: Приказ подписывает руководитель и сотрудников знакомят с приказом под роспись. . . Отпускные с Премий Пересчитывать отпускные нужно в том случае, если во время нахождения сотрудника в отпуске ему была начислена премия по итогам работы за предыдущий год, а расчетный период и период, за который начислена премия, отработаны полностью. Это связано с тем, что при расчете отпускных годовые премии за прошедший год нужно учитывать независимо от даты их начисления.

Чтобы не делать перерасчет отпускных, вознаграждения по итогам за год лучше начислить как можно раньше. Например 31 декабря текущего года.