Можно ли выставлять корректировочный счет фактуру через год

Можно ли выставлять корректировочный счет фактуру через год

Оглавление:

Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?


> > > 28 августа 2020 Корректировочный счет-фактура появился в 2011 году. Однако используется он далеко не всегда, когда происходят изменения, связанные с данными, указанными в исходных документах. Рассмотрим, какие ситуации требуют оформления корректировочного счета-фактуры и когда он не нуже Корректировочный счет-фактура выписывается продавцом при изменении стоимости отгруженных им товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), если такое уточнение связано с увеличением или снижением цены или количества (объема) уже реализованной продукции (п.

1 ). В документе указывается старая и новая стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) и величина изменения этой стоимости. Если изменилась стоимость 2 или более партий поставки, то в таком случае можно выписать либо корректировочный счет-фактуру отдельно к каждому первоначальному документу, либо единый корректировочный счет-фактуру.

При повторном подобном изменении выставляется новый корректировочный счет-фактура, в который для сравнения стоимости переносятся данные из предыдущего корректировочного документа (письма Минфина России от 05.09.2012 № 03-07-09/127, от 01.12.2011 № 03-07-09/45, ФНС России от 10.12.2012 № Однако следует помнить, что перед тем как выставить корректировочный счет-фактуру, продавцу необходимо уведомить покупателя об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) и получить его согласие на такое изменение. О правилах заполнения корректировочного счета-фактуры читайте в статье .

Продавец товаров (работ, услуг) должен выписать корректировочный счет-фактуру в следующих случаях: после отгрузки товаров (передачи работ, услуг) при уточнении цены, если отгрузка продукции осуществлялась по предварительной цене, а с покупателем была договоренность, что окончательная цена будет определена позже (письма Минфина России от 31.01.2013 № 03-07-09/1894, от 28.01.2013 № 03-03-06/1/39); при возврате продавцу товаров, не принятых на учет покупателем, например, некачественных товаров или при обнаружении брака (письма Минфина России от 10.08.2012 № 03-07-11/280, от 07.08.2012 № 03-07-09/109, от 02.03.2012 № 03-07-09/17, от 27.02.2012 № 03-07-09/11, от 20.02.2012 № 03-07-09/08, ФНС России от 05.07.2012 № АС-4-3/11044@); при согласованной с продавцом утилизации некачественных товаров покупателем, даже если товары были оприходованы (письмо Минфина России от 13.07.2012 № 03-07-09/66); при возврате товаров от покупателя, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, если товары уже были приняты им на учет (письма Минфина России от 31.07.2012 № 03-07-09/96, от 24.07.2012 № 03-07-09/89, от 03.07.2012 № 03-07-09/64, от 16.05.2012 № 03-07-09/56); при обнаружении покупателем несоответствия количества полученных товаров количеству, указанному продавцом в накладных

Порядок выставления корректировочных счетов-фактур: дата выписки

17.04.2013Автор: Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Васильева Надежда, Игнатьев Дмитрий Организация в 2012 году заключила с покупателем договор на поставку товара.

29.12.2012 заключено дополнительное соглашение к договору поставки товара с покупателем на изменение количества и стоимости отгруженных товаров. Какой датой организации следует выставить корректировочный счет-фактуру покупателю?

Вправе ли организация выставить корректировочный счет-фактуру 01.01.2013 и как в данном случае влияет факт выставления продавцом корректировочного счета-фактуры на его налоговые обязательства по НДС? В соответствии с абз. 3 п. 3 ст.

168 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ. В силу п. 10 ст. 172 НК РФ такими документами являются: договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Следует обратить внимание на то, что корректировочный счет-фактура составляется в случаях, когда изменяется стоимость ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав и соответствующий счет-фактура на отгрузку был составлен продавцом верно (дополнительно смотрите письма Минфина России от 05.12.2011 N 03-07-09/46, от 30.11.2011 N 03-07-09/44). Таким образом, в рассматриваемой ситуации Ваша организация должна выставить покупателю корректировочный счет-фактуру в течение пяти календарных дней со дня подписания сторонами дополнительного соглашения к договору поставки, предусматривающего изменение стоимости реализованных товаров, то есть с 29.12.2012 (дополнительно смотрите письма Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-09/116, от 13.04.2012 N 03-07-09/34, от 20.02.2012 N 03-07-09/08, от 14.02.2012 N 03-07-09/07).

Согласно п. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях.

При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). С учетом изложенного полагаем, что в рассматриваемой ситуации течение срока для выставления корректировочного счета-фактуры начинается с 30.12.2012.
Поскольку окончание установленного абз.

Как по новым правилам вносить корректировки и делать исправления в счетах-фактурах

23 января 2012 23 января 2012 Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем Продолжаем рассказывать о новых формах документов, применяемых при расчетах по НДС, и о правилах их заполнения.

В первой статье мы рассказали о том, как изменились . В этой статье речь пойдет о корректировочных и исправленных счетах-фактурах, а также о порядке их регистрации.

Данные новшества также утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. В Правилах, утвержденных комментируемым постановлением № 1137, четко разграничены два понятия: и исправление ошибок. Корректировки — это изменение первоначальной стоимости, совершенное после отгрузки и по обоюдному согласию поставщика и покупателя.

Под ошибками следует понимать неверную информацию, изначально указанную в (например, неправильный адрес поставщика или покупателя, чужой ИНН и др.).

В соответствие с этим детально прописаны два алгоритма. Первый — для внесения, регистрации и учета корректировок. Второй — для исправления ошибок.

Вносить корректировки необходимо при помощи корректировочных счетов-фактур, а исправлять ошибки — посредством оформления новых экземпляров счетов-фактур с указанием номера и даты исправления. Для простоты новый экземпляр с исправленными ошибками мы будем называть исправленным счетом-фактурой.

А первоначальный экземпляр, который не является корректировочным, — исходным счетом-фактурой. После вступления в силу комментируемого постановления № 1137, налогоплательщики должны использовать новый (постоянный) бланк корректировочного счета-фактуры.

Основное отличие от *, заключается в следующем.

Раньше показатели «до изменения», «после изменения», а также разницу «к доплате» и «к уменьшению» нужно было указывать в специальных столбцах. Теперь для таких показателей отведены не столбцы, а строки. В частности, для каждой позиции корректировочного счета-фактуры предусмотрено четыре строки: А (до изменения), Б (после изменения), В (увеличение) и Г (уменьшение).

Чтобы рассчитать показатели для строк В и Г, нужно от цифры из строки А отнять цифру из строки Б.

Если полученное значение меньше нуля, то мы имеем дело с увеличением. Его нужно отразить по строке В с положительным значением, то есть без знака «минус». В строке Г следует поставить прочерк. Если полученное значение больше нуля, мы имеем дело с уменьшением. Его нужно отразить по строке Г с положительным значением, то есть без знака «минус».
В строке В следует поставить прочерк.

После заполнения всех строк корректировочного счета-фактуры, нужно подвести итоги по следующим показателям: стоимость без НДС (графа 5), сумма НДС (графа 8) и стоимость с (графа 9). Для этого нужно просуммировать все цифры, указанные по строке В данных граф, а также все цифры, указанные по строке Г данных граф.

Полученные значения понадобятся при заполнении книги покупок, книги продаж или дополнительных листов к ним.

Добавим, что в «шапке» корректировочного счета-фактуры предусмотрены поля для его номера и даты, а также поля для номера и даты исходного счета-фактуры.

Минфин разъяснил, в каком периоде отражать изменение цены по корректировочным счетам — фактурам — все о налогах

Как следует из положений статьи 168 Налогового кодекса, продавец товаров, работ или услуг в случае, если он применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС, обязан выставлять на имя своего покупателя счета-фактуры на отгруженные им товары, выполненные работы или оказанные услуги.

Аналогичная обязанность возникает и при получении предоплаты – полной или частичной – в счет предстоящих поставок.

В обоих случаях для выставления документа отводится 5-дневный срок.

Вместе с тем, в бизнесе случается всякое, и отгруженный товар может быть частично не принят покупателем, общие объемы работ или услуг уменьшены в момент их приема, а полученный аванс плательщик может запросить обратно, например, отказавшись от сделки.

В этом случае первоначально оформленный документ свою актуальность потеряет, поскольку будет содержать попросту некорректные данные.

Своеобразной заменой ему будет корректировочный счет-фактура. О его оформлении, а также об отражении данной ситуации в учете и пойдет речь в нашей статье. Налоговый кодекс предусматривает четыре случая возникновения обязанности, когда необходимо оформить корректировочный счет-фактуру у продавца.

Это изменение цены товаров, работ или услуг, указанных в первоначальном документе, изменение их количества, одновременные корректировки и по цене, и по количеству, или же возврат части товара от покупателя, который не является плательщиком НДС.

Если подобные изменения произошли в течение 5 дней с момента первичной отгрузки, и при этом изначальный счет-фактура еще не был выставлен, то выставлять КСФ нет необходимости. Отразить оговоренные изменения можно и в обычном счете-фактуре, ведь срок его оформления пока не нарушен.

Если же после отгрузки прошел более внушительный период времени, а все положенные бумаги по сделке покупатель уже получил, то пункт 3 той же статьи 168 Налогового кодекса предписывает выставить корректировочный счет-фактуру также в течение 5 дней с момента оформления первичной документации, на основании которой данные изменения происходят. Отсчет производится с даты оформления, например, новой накладной или дополнительного соглашения, изменяющего объемы или стоимость работ, либо предусматривающего скидку.

Корректировочный счет-фактура не является документом, заменяющим первоначально оформленный счет-фактуру. Это своеобразное приложение к нему, в котором отражаются лишь изменения. Его форма также, как и бланк обычного документа, утверждена постановлением Правительства Российской Федерации Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.

КСФ также оформляется в двух экземплярах – для продавца и для покупателя. В подробно указывают данные по каждой передаваемой позиции товаров, работ или услуг, цена или количество которых были изменены.

Причем данные указываются в разрезе изменений, то есть прописывается прежня информация о стоимости или количестве, и ее новый актуальный вариант. Отдельно суммируется стоимость товаров, работ или услуг, а также сумма налога по ним до и после изменений, согласованных сторонами сделки.

Корректировочный или исправленный счет-фактура в 2020 году: как не промахнуться?

Порядок исправлений в счет-фактуру установлен п. 7 Правил заполнения счета-фактуры (см.

Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Исправления вносятся продавцом путем составления новых экземпляров счетов-фактур. В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение номера и даты счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления.

Затем заполняются остальные показатели нового экземпляра счета-фактуры, в том числе новые (первоначально не заполненные) или уточненные (измененные).

В случае обнаружения в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются.

Новый экземпляр подписывают руководитель и главный бухгалтер организации или индивидуальный предприниматель, который также указывает реквизиты свидетельства о государственной регистрации, либо иные уполномоченные лица.

Что изменилось в исправлениях с 1 октября 2017 года? Для покупателей, получающих исправленные счета-фактуры произошли позитивные перемены, изменился порядок заполнения книги покупок и дополнительного листа книги покупок. Исключен абзац 3 пункта 9 Приложения № 2 и скорректирована редакция пункта 6 Приложения № 4 к Постановлению Правительства РФ № 1137.

В подтверждение правомерности регистрации исправленного счета-фактуры в том же самом налоговом периоде, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, в правилах заполнения дополнительного листа книги покупок прописали следующий порядок. Новые правила заполнения дополнительного листа книги покупок: при подведении итогов по графе 16 в строке «Всего» из показателей по строке «Итого» вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями.

Что это означает на практике? Продавец, выявив у себя ошибку в счете-фактуре, приводящую к занижению налога выписывал исправленную счет-фактуру и подавал уточненную декларацию по НДС.

Если правки не касались суммы налога, то продавец уточненку не подавал.

Для покупателя в старой редакции правил заполнения книги покупок и дополнительного листа к ней, в любом случае были предусмотрена обязанность — аннулировать неверный счет-фактуру в книге покупок за тот период, к которому относилась поставка. То есть по старым правилам у покупателя происходило увеличение суммы уплаты в бюджет.

Исправленный счет-фактуру покупателю следовало отражать в периоде его получения.

Теперь в дополнительном листе книги покупок предусмотрены не только аннуляция ошибочного счета-фактуры, но и запись по исправленному счету-фактуре.

То есть теперь у покупателя показатели исправленных счетов-фактур влияют на налоговую базу того периода, в котором был учтен ошибочный счет-фактура.

Знакомьтесь: корректировочный счет-фактура

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 августа 2011 г.Л.А. Елина, экономист-бухгалтер (далее — Закон № 245-ФЗ) С октября 2011 г.

вступит в силу ряд изменений по НДС. Начнем с самого интересного — будут узаконены отрицательные счета-фактуры при последующем изменении цены. Нередко продавец и покупатель договариваются о стоимости товаров, но затем, уже после отгрузки, решают ее изменить либо в бо´льшую, либо в меньшую сторону.

Для упрощения под реализованными товарами в этой статье подразумеваются как собственно проданные товары, так и выполненные работы, оказанные услуги и переданные имущественные права.

Текст комментируемого Закона можно найти: Поправки в НК предусматривают, что любое изменение стоимости товара надо будет учитывать при расчете НДС как у продавца, так и у покупателя.

И для этого не надо будет исправлять счет-фактуру, выставленный продавцом при отгрузке товаров (как это требуют делать чиновники сейчас). Для таких ситуаций поправки предусматривают выставление продавцами корректировочных счетов-фактур. ВИХЛЯЕВА Елена Николаевна Советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России “Нормами Федерального закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ предусмотрено, что корректировочные счета-фактуры составляются и выставляются при изменении стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав).

Изменение стоимости ранее отгруженных товаров может быть связано с изменением не только цены этих товаров, но и их количества, например при пересортице, потерях при транспортировке и т. д.” Но учтите: исправлять допущенные ранее ошибки с помощью корректировочных счетов-фактур будет нельзя — они для этого просто не предназначены.
Корректировочный счет-фактура — это не просто дубликат первоначального счета-фактуры с исправленными значениями.

Это совершенно самостоятельный документ со своим набором реквизитов.

Причем их больше, чем в простом счете-фактуре. Корректировочные счета-фактуры можно будет использовать исключительно при последующих изменениях стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг по соглашению сторон.

Вот основные отличия корректировочного счета-фактуры от обычного: 1) в названии фигурирует слово «корректировочный»; 2) в корректировочном счете-фактуре должно быть два номера и две даты:

  1. первая пара — номер и дата корректировочного счета-фактуры;
  2. вторая пара — номер и дата первичного счета-фактуры;

3) в корректировочном счете-фактуре не нужно указывать грузоотправителя и грузополучателя; 4) в корректировочном счете-фактуре надо указать старые и новые значения измененных показателей (количество, цена товаров, их стоимость, сумма НДС), а также получающуюся разницу.

В случае уменьшения стоимости реализованных товаров разницу надо показать со знаком «минус». Как видим, корректировочному счету-фактуре надо присвоить свой номер.

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение

> > > 28 августа 2020 Корректировочный счет-фактура на уменьшение — это составляемый продавцом документ установленного формата в ситуации снижения цены или количества проданного товара.

, расскажем далее. Продавец (поставщик) может уменьшить стоимость товаров уже после их отгрузки покупателю. Когда это может произойти, говорится в материале .

На момент принятия такого решения у сторон сделки на руках уже имеется следующий комплект документов:

  1. первоначальный счет-фактура (ПСФ);
  2. договор с первоначальными условиями поставки;
  3. иные документы (сертификаты, ТТН и др.).
  4. первичный документ на отгруженный товар;

Уменьшение стоимости товаров сопровождается дополнительными документами:

  1. новым первичным документом об изменении стоимости товара, содержащим необходимые реквизиты (ст. 9 ) — он будет служить основанием для отражения в учете корректировочных операций (письмо ФНС России от 24.01.2014 № или иного вида согласием покупателя на изменение первоначальных условий сделки (п.

    10 ст. 172 НК РФ);

  2. корректировочным счетом-фактурой (КСФ) на уменьшение;

Отсутствие указанных документов может лишить контрагентов права на вычет НДС по КСФ и оставит неподтвержденными корректировочные учетные записи. Из следующего раздела узнайте, какие действия требуются в учете покупателя и продавца при появлении КСФ.

Появление КСФ на уменьшение у продавца и покупателя влечет корректировку записей в бухучете: Контрагент Бухгалтерская проводка Пояснение Покупатель Дт 10 Кт 60 (сторно) Задолженность перед поставщиком откорректирована в сторону уменьшения Дт 19 Кт 60 (сторно) Уточнена сумма НДС (отражена разница в НДС по ПСФ и КСФ) Дт 19 Кт 68 Восстановлена ранее принятая к вычету сумма разницы по НДС Продавец Дт 62 Кт 90 / субсчет «Выручка» (сторно) Исправлен показатель выручки в связи с уменьшением стоимости реализации Дт 90 / субсчет «НДС» Кт 68 (сторно) НДС в сумме разницы между ПСФ и КСФ принят к вычету О нюансах применения сторнировочных записей читайте в статьях:

  1. ;
  2. .

Пример 05.08.2020 ООО «Тензор» приобрело партию продукции у ПАО «Резистор» на сумму 270 000 руб.

(в том числе НДС 45 000,00 руб.).

Спустя неделю договор между продавцом и покупателем был пересмотрен, и стоимость уже реализованной в адрес ООО «Тензор» партии продавец уменьшил до 256 500 руб. (в том числе НДС = 42 750,00 руб.).

12.08.2020 ООО «Резистор» оформил КСФ в 2 экземплярах:

  1. 1-й экземпляр выслало покупателю ООО «Тензор»;
  2. на основании 2-го экземпляра КСФ продавец откорректировал записи в книге покупок и произвел сторнировочные проводки в бухучете.

Учетные записи (первоначальные и корректировочные) у продавца (ООО «Резистор») и покупателя (ООО «Тензор»): Первоначальные

Корректировочный счет-фактура: порядок оформления

10.05.2017 Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса Специально для компании «Такском» Корректировочный счет-фактура выставляется в том случае, когда изменяется стоимость отгруженных ранее товаров (выполненных работ, оказанных услуг) за счет изменения цены и (или) количества (объема) товара (работы, услуги). При этом данный факт должен быть подтвержден соответствующими документами. Необходимость составления корректировочного счета-фактуры в указанных случаях следует из положений п.

3 ст. 168 НК РФ и подтверждается выводами, сделанными в письме ФНС России от 23.08.2012 № Обратите внимание, если изменение стоимости произошло в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров и до выставления счета-фактуры, то можно выставить обычный счет-фактуру на отгрузку, а не корректировочный (Письмо Минфина России от 18.06.2014 № 03-07-РЗ/29089). Корректировочный счет-фактура составляется при обязательном наличии договора, соглашения или иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе из-за изменения цены и (или) изменения количества (объема). Данная норма прописана в положениях п.10 ст.172 НК РФ.

На составление корректировочного счета-фактуры у поставщика есть пять календарных дней с даты оформления соответствующего документа, подтверждающего изменение стоимости и (или) количества отгруженного товара (работы, услуги).

В корректировочном счете-фактуре должны быть указаны следующие реквизиты:

  1. разница между показателями счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости.
  2. налоговая ставка;
  3. порядковый номер и дата составления счета-фактуры (счетов-фактур), по которому осуществляется изменение;
  4. цена за единицу измерения без учета НДС;
  5. наименование валюты;
  6. наименования, адреса и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
  7. количество (объем) товаров (работ, услуг) по счету-фактуре до и после уточнения;
  8. наименование «корректировочный счет-фактура», его порядковый номер и дата составления;
  9. стоимость всего количества товаров (работ, услуг) по счету-фактуре без НДС до и после изменений;
  10. наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения, по которым осуществляются изменение цены и (или) уточнение количества (объема);
  11. стоимость всего количества товаров (работ, услуг) с учетом суммы НДС до и после изменения;
  12. сумма акциза по подакцизным товарам;
  13. сумма НДС до и после изменения стоимости;

При этом налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных им ранее. Кроме того, при необходимости продавец может внести дополнительные реквизиты в форму корректировочного счета-фактуры, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137.

Инструкция по оформлению корректировочных счетов-фактур

14 февраля 14 февраля 2020 Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем Настоящий материал — это инструкция по заполнению новой формы корректировочного счета-фактуры (утверждена постановлением Правительства РФ ). Инструкция составлена в виде таблицы и представляет собой пошаговое руководство к действию. Бухгалтер может использовать ее в качестве шпаргалки, где в краткой и доступной форме собрана актуальная информация, относящаяся к корректировочным счетам-фактурам.

Материал будет обновляться каждый раз после внесения изменений в законодательство, поэтому обращать внимание на дату размещения статьи не нужно — инструкция будет актуальной всегда.

Аналогичную инструкцию по заполнению «обычных» счетов-фактур можно найти здесь: «».

Порядок заполнения корректировочных счетов-фактур установлен Налоговым кодексом.

Состав показателей и правила заполнения корректировочного счета-фактуры приведены в приложении № 2 к постановлению Правительства РФ

«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

. Однако не все ситуации прописаны в этих документах достаточно четко.

Чтобы помочь разобраться, правильно ли заполнен корректировочный счет-фактура, и предотвратить возможные конфликты с проверяющими, мы составили инструкцию. В ней в удобной форме объединены требования законодательства, разъяснения чиновников, а также учтены судебные решения.

Для удобства счет-фактуру, который составлен при отгрузке товара (и к которому впоследствии оформлен корректировочный счет-фактура) станем называть «исходным» счетом-фактурой. Счет-фактуру, в который внесены исправления, будет называть «исправленным» счетом-фактурой. Соответственно, корректировочный счет-фактуру с исправлениями назовем «исправленным» корректировочным счетом-фактурой.

Наконец, корректировочный счет-фактуру, выставленный при повторном изменении первоначальной стоимости поставки, обозначим как «повторный» корректировочный счет-фактуру. В каких случаях выставляется При изменении задним числом стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе при изменении цены (тарифа) и (или) уточнении количества (объема) по обоюдному согласию поставщика и покупателя.

Основание —п. 3 ст. НК РФ. Примеры: , брак, недопоставка.

Также выставляется поставщиком при возврате товара, не оприходованного покупателем (письмо Минфина России ).

Если стоимость изменилась из-за исправления технических или арифметических ошибок, корректировочный счет-фактура не выставляется (письмо Минфина России ).

Если стоимость изменилась, но контрагенты не оформляли первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение цены, корректировочный счет-фактура не составляется.

Вместо него выставляется исправленный счет-фактура (письмо Минфина России ). Допускается в одном корректировочном счете-фактуре отразить увеличение стоимости одних товаров и одновременно — уменьшение стоимости других товаров (письмо Минфина России ).

Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или наоборот

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 июня 2014 г.Н.А.

Мартынюк, эксперт по налогообложению

Подробно о том, в каких случаях нужно выставлять корректировочные, а в каких — исправленные счета-фактуры, написано: Если в первоначальном счете-фактуре была допущена ошибка в суммовых показателях (неверно указаны количество единиц либо цена за единицу товаров (работ, услуг), неправильно рассчитана общая стоимость), нужно выставить исправленный счет-фактуру, то есть новый экземпляр с верными данными и заполненной строкой 1а «Исправление»; . Другое дело, если:

  1. после отгрузки вы договорились об изменении цены и (или) количества товаров (работ, услуг);
  2. и это изменение оформлено соглашением либо другой бумагой, подтверждающей согласие сторон на такое изменение.

Тогда на основании такого документа поставщик должен составить корректировочный счет-фактуру на образовавшуюся разницу в количестве, цене, стоимости товаров (работ, услуг). Но бывает, что от поставщика приходит корректировочный счет-фактура в ситуации, когда ему следовало составить исправленный.

Либо наоборот. И, увы, порой поставщик не намерен исправлять свою ошибку.

В рассматриваемой ситуации у вас как у покупателя проблем не возникает только в одном случае: вам поступило меньшее количество товаров, чем указано в договоре, а также в «отгрузочных» первичных документах и счете-фактуре (брак или недопоставка).

Тогда вы должны были сразу зарегистрировать первоначальный счет-фактуру только на принятое количество товара. И независимо от того, корректировочный счет-фактуру поставщик выставил впоследствии или же — по ошибке — исправленный, вам ничего в учете править не надо. Посмотрим, а как быть покупателю в остальных случаях.
Действовать так, как будто бы поставщик не ошибся и дал вам именно тот счет-фактуру, который и следовало, не стоит.

Выданный вам не тот счет-фактура составлен неправомерно. Поэтому проверяющие наверняка не согласятся с корректировками либо исправлениями, сделанными на его основании.

Делать вид, что вы ничего не получали, — тоже опасно. Инспекция может провести встречную проверку поставщика и увидеть, что первоначальный счет-фактура был исправлен или скорректирован.

А значит, у вас, как у покупателя, должен быть исправлен либо скорректирован и НДС по нему. Кроме того, исправление либо корректировку нужно отразить не только в НДС-учете, но еще и в бухгалтерском и налоговом учете. Сначала для упрощения предположим, что в первоначальном счете-фактуре была только одна позиция (наименование товаров, работ, услуг).

Если вы сразу при его получении не заметили в нем ошибки и поставили НДС по нему к вычету, то теперь придется весь этот вычет сторнировать. И если за квартал, в который попал вычет, вы уже отчитались, нужно:

  1. зарегистрировать показатели первоначального счета-фактуры с минусом в дополнительном листе книги покупок за квартал;
  2. сдать уточненку

Корректировочный счет-фактура или исправленный: когда и какой документ оформить

— сервис обмена электронными документами

  1. Бизнесу
  2. Инфоцентр
  3. О сервисе
  4. О компании

Аналитика Вносить исправления в счета-фактуры нельзя. Для устранения ошибок следует оформлять:

  1. корректировочные счета-фактуры (корректировки)
  2. исправленные (исправительные). В некоторых случаях ошибки разрешено оставлять.

Как поступать в той или иной ситуации, читайте в этой статье.

Ваша компания до сих пор обменивается бумажными документами?

Корректировочный счет-фактура (КСФ) оформляется дополнительно к первоначальному документу. Другими словами, КСФ не может существовать отдельно от исходного счета-фактуры. Составлять корректировку следует в случае изменения цены и/или уточнения количества товаров, работ, услуг, переданных имущественных прав (абз.

3 п. 3 ст. 168 ). Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с даты составления первичного документа (договора, соглашения или пр.), подтверждающего согласие покупателя на изменения. Таким образом, корректировочный документ необходимо оформлять в случаях изменения цены по причине скидки или др., изменения количества товаров вследствие недопоставки, обнаружения брака и т.п.

Обращаем внимание, корректировочные счета-фактуры выставляются исключительно при взаимном согласии сторон, что подтверждается соответствующими первичными документами. Если покупатель не согласен с фактическими условиями поставки, то корректировочные документы не оформляются. В зависимости от ситуации производятся возврат, обратная реализация, допоставка или др.

Как правило, порядок действий в подобных ситуациях оговаривается в договоре между сторонами. Исправленный счет-фактура (ИСФ) – это новая версия (экземпляр) первоначального документа (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв.

). Он расценивается как новый самостоятельный документ, который может существовать без первоначального.

В отличие от корректировочного счета-фактуры ИСФ присваивается номер и дата первичного счета-фактуры, а в строке «1а» указываются порядковый номер и дата исправления.

Чтобы выставить исправление, сторонам не требуется заключать соглашение на вносимые в документ изменения.

Вместе с этим действующее законодательство России не определяет сроки для оформления ИСФ.

Исправленные счета-фактуры выставляются в случаях неправильного указания ставки налога, арифметической ошибки, опечатки и т.п.

Ошибки в счетах-фактурах, а также в корректировочных счетах-фактурах, которые не мешают налоговым органам идентифицировать стороны сделки (продавца, покупателя), наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, ставку и сумму налога, разрешено не исправлять (абз. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв.

постановлением Правительства РФ N 1137). Такими ошибками могут быть строчные буквы вместо заглавных, лишние символы (запятые, тире и т.п.), опечатки в индексе или обозначении единиц измерения и др. К сожалению,

Корректировочный или исправленный счет-фактура: необычное мнение практика

Автор высказывает свое мнение по корректировочным счетам-фактурам, считая, что их можно выставлять только на уменьшение.

С момента появления таких понятий как корректировочный и исправленный счет-фактура прошло уже почти 6 лет, но бухгалтеры все равно путаются и спрашивают: когда нужно выставлять корректировочный счет-фактуру, а когда исправленный.

Давайте разберемся. Понятие «корректировочный счет-фактура» появилось в Налоговом Кодексе на основании Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ. Этот закон предписал нам выставлять их в следующих случаях (абз. «третий» п. 1 ст. 169 НК РФ): 1.

При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Например, Продавец решил предоставить скидку Покупателю из-за большого объема купленных товаров, или качество услуг не устроило Заказчика и Подрядчик согласился уменьшить стоимость своих услуг. 2. При изменении количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Например, часть товара не была поставлена, или была поставлена с браком, и Покупатель его не принимает. На такое изменение необходимо получить согласие вашего контрагента (п.

3 ст. 168 НК РФ, п. 10 ст. 172 НК РФ).

По сути, корректировочный счет-фактура составляется в случае, если появилась дополнительная информация, которой на момент выставления первоначального счета-фактуры просто не существовало.

Ведь скидки за объем поставки станут известны только тогда, когда отгрузка уже произойдет. А то, что товар пришел с браком или, вообще, не пришел, будет известно только в момент его получения.Я особо хочу подчеркнуть, что, по моему мнению, корректируемые изменение возможны только в сторону УМЕНЬШЕНИЯ общей суммы отгрузки (за счет уменьшения цены, или уменьшения количества) и только если есть ПИСЬМЕННОЕ СОГЛАСИЕ контрагента (договор, дополнительное соглашение, акт, письмо, иной документ). Логика законодателя здесь предельно проста.

Корректировочный счет-фактура составляется в течении 5 дней со дня получения письменного согласия вашего контрагента (абз.

«третий» п. 3 ст. 168 НК РФ).

И этот срок может выпасть на другой налоговый период. Значит в одном налоговом периоде Поставщик показал реализацию на одну сумму, а в другом (более позднем) ее уменьшил.

Возникла переплата налога, которая устраняется корректировочным счетом-фактурой. Этот момент прекрасно коррелирует с нормой Налогового Кодекса: ошибка в сумме налога, ведущая к переплате налога, может быть исправлена в другом налоговом периоде (п.

Возможно Вас так же заинтересует:
Штрафы овд чистова сергея михайловича 10 06 76 Как узнать по правам автомат или механика Перевести участок в собственность из аренды Образец жалобы на фонд капитального ремонта Сколько раз можно вернуть 13 процентов за лечение зубов Проверка правильности расчета гсм по путевым Как уволить работника без его желания по закону выплат Отличие преступления от проступка Периодичность оформления социальной стипендии в вузах Гранты на развитие малого бизнеса