Доход от предпринимательской деятельности является ли расходным документом

Доходы от предпринимательской деятельности


Если реализуемое имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то доход от его реализации должен учитываться в составе доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Кроме того, квалификация доходов, полученных предпринимателем, зависит от наличия и оформления первичных документов, сопровождающих сделку. О том, что доход получен в рамках предпринимательской деятельности, свидетельствует наличие договоров, накладных, актов приемки выполненных работ (услуг), счетов-фактур, из которых следует, что продавцом (исполнителем) является именно предприниматель.

Обоснование Из рекомендации С каких доходов платить НДФЛ предпринимателю Ситуация: должен ли предприниматель включить в состав доходов от предпринимательской деятельности, облагаемых НДФЛ, доход от реализации имущества, которое использовалось как в предпринимательской деятельности, так и в личных целях Да, должен. В соответствии с пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в России относятся в том числе доходы от реализации имущества. По общему правилу гражданин имеет право уменьшить доходы, полученные от реализации личного имущества, на величину .

Однако это правило не распространяется на доходы, получаемые предпринимателями при реализации имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности (). Аналогичное ограничение содержит и статьи 217 Налогового кодекса РФ, согласно которому доходы от реализации имущества, принадлежавшего гражданину более трех лет, не облагаются НДФЛ только в том случае, если реализация не связана с его предпринимательской деятельностью. Учитывая изложенное, можно сделать следующий вывод.

Если реализуемое имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то доход от его реализации должен учитываться в составе доходов, полученных от предпринимательской деятельности.* Независимо от того, что этим же имуществом предприниматель пользовался вне рамок предпринимательской деятельности. В вопрос отнесения дохода от реализации имущества к доходам, полученным от предпринимательской деятельности, поставлен в зависимость от того, учитывались ли расходы, связанные с приобретением имущества, при налогообложении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Например, в составе . Однако из более поздних разъяснений следует, что доход от реализации имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности, включается в состав доходов от предпринимательской деятельности независимо от того, учитывались ли расходы на его приобретение ранее или нет (письма Минфина России , ).

Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, , постановления ФАС Северо-Западного округа, ). Ситуация: как определить, что доход, полученный предпринимателем от продажи имущества (выполнения работ, оказания услуг), относится к доходам от предпринимательской деятельности По первичным документам, оформленным по сделке.

Квалификация доходов, полученных предпринимателем, зависит от наличия и оформления первичных документов, сопровождающих сделку. О том, что доход получен в рамках предпринимательскойдеятельности, свидетельствует наличие договоров, накладных, актов приемки выполненных работ (услуг), счетов-фактур, из которых следует, что продавцом (исполнителем) является именнопредприниматель.* То есть в таких документах должны быть указаны реквизиты свидетельства о регистрации гражданина в качестве предпринимателя.

Доходы и расходы индивидуального предпринимателя

Налоговая база При декларировании доходов от предпринимательской деятельности, облагаемых по ставке 13%, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить эти доходы на расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (профессиональные вычеты).

Правомерность такого вывода подтверждается письмами Минфина России , .
Кроме этого, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить все свои доходы (как от предпринимательской деятельности, так и иные доходы), облагаемые по ставке 13%, на стандартные, социальные имущественные налоговые вычеты.Таким образом, размер налоговой базы по НДФЛ, с которой исчисляется сумма налога по ставке 13%, определяется путем вычитания из доходов предпринимателя всех причитающихся ему налоговых вычетов: НАЛОГОВАЯ БАЗА (НБ) = ДОХОДЫ13% – НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫНДФЛ = НБ х 13% Порядок определения доходов от предпринимательской деятельности Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден Приказом Минфина РФ № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее – Порядок учета доходов и расходов).Для целей налогообложения доходы учитываются кассовым методом.В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Расходы, включаемые в состав профессиональных налоговых вычетов Фактически произведенные предпринимателем расходы принимаются к вычету при выполнении следующих общих условий:

  • расходы должны быть обоснованны;
  • расходы должны быть документально подтверждены первичными учетными документами, оформленными в соответствии с требованиями статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
  • расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.
  • Общий перечень расходов содержится в главе 25 НК РФ.
  • Некоторые из этих расходов прямо перечислены в ст. 221 НК РФ:
  • налоги (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные за налоговый период (абз. 3 п. 3 ст. 221 НК РФ);
  • налог на имущество, уплаченный предпринимателем, принимается к вычету в том случае, если это имущество (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей) непосредственно используется им для осуществления предпринимательской деятельности (абз. 3 п. 1 ст. 221 НК РФ);
  • страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченные либо начисленные в соответствии с положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (абз. 3 п. 3 ст. 221 НК РФ).

Для целей налогообложения расходы признаются при условии, что они осуществлены и оплачены.Порядком учета доходов и расходов установлены особенности учета индивидуальным предпринимателем некоторых видов расходов:1) стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию;2) стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг;3) расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок либо использованным на изготовление товаров (выполнение работ, оказание услуг), не реализованных в налоговом периоде, а также не использованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации товаров (работ, услуг) в последующих налоговых периодах;4) в случае, когда деятельность носит сезонный характер, т.е. затраты зависят от времени года и природно-климатических условий (например, сельскохозяйственная деятельность), а также в других случаях, когда затраты произведены в отчетном налоговом периоде, но связаны с получением доходов в следующих налоговых периодах, такие затраты следует отражать в учете как расходы будущих периодов и включать в состав расходов того налогового периода, в котором будут получены доходы;5) амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период.

При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенные за плату.

Какие доходы предпринимателя облагаются НДФЛ

Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 16 марта 2010 г. № 14009/09, определение ВАС РФ от 27 октября 2008 г. № 14235/08, постановления ФАС Северо-Западного округа от 4 июля 2008 г.

№ А42-6341/2007, от 2 октября 2008 г. № А05-7915/2007).Ситуация: как определить, что доход, полученный предпринимателем от продажи имущества (выполнения работ, оказания услуг), относится к доходам от предпринимательской деятельности?По первичным документам, оформленным по сделке.Квалификация доходов, полученных предпринимателем, зависит от наличия и оформления первичных документов, сопровождающих сделку.
О том, что доход получен в рамках предпринимательской деятельности, свидетельствует наличие договоров, накладных, актов приемки выполненных работ (услуг), счетов-фактур, из которых следует, что продавцом (исполнителем) является именно предприниматель. То есть в таких документах должны быть указаны реквизиты свидетельства о регистрации гражданина в качестве предпринимателя.Правомерность такого вывода подтверждается письмами Минфина России от 21 марта 2011 г.

№ 03-04-06/3-52, от 1 февраля 2011 г. № 03-04-06/3-14.Необлагаемые доходыПеречень не облагаемых НДФЛ доходов приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ.

К ним, например, относятся:1) государственные пособия (за исключением больничного пособия);2) компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством России (федеральным, региональным или местным);3) субсидии за счет бюджетных средств, выплаченные после 1 января 2012 года главам крестьянских (фермерских) хозяйств;4) гранты (безвозмездная помощь), которые предоставлены:

  1. для поддержки науки и образования (культуры и искусства) в России;
  1. организациями (международными и (или) российскими), включенными в перечни, утвержденные Правительством РФ: постановления от 15 июля 2009 г. № 602, от 28 июня 2008 г. № 485;
  1. главам крестьянских (фермерских) хозяйств на создание и развитие , выплаченные за счет бюджетных средств после 1 января 2012 года;
  1. главам крестьянских (фермерских) хозяйств на развитие семейных животноводческих ферм, выплаченные за счет бюджетных средств после 1 января 2012 года;

5) компенсации расходов, понесенных в рамках гражданско-правовых договоров на безвозмездное выполнение работ (оказание услуг);6) доходы от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов;7) некоторые виды подарков в денежной и натуральной формах;8) суммы, полученные из бюджета на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);9) единовременная помощь на бытовое обустройство начинающему фермеру, выплаченная за счет бюджетных средств после 1 января 2012 года.Формы получения доходов Предприниматель может получить доходы:

  1. ;
  1. ;
  1. в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии

V. Доходы от предпринимательства и расходы на него

Из договора/ договоренности явствует, что г-н Каруполучает ежемесячныйденежный доход 30 евро, т.

к. арендатор вместо г-на Кару занимается ремонтом арендованных помещений.

По оставшейся сумме аренды (20 евро) производится взаиморасчёт на расходы по ремонту.

В таком случае доходом от предпринимательства у г-на Кару является всё-таки 50 евро.

доходы от сдачи в наём или в аренду и лицензионные платежи; Если налогоплательщик зарегистрировался в качестве ПФЛ и полученные от сдачи в наём или в аренду доходы и лицензионные платежи являются его доходами от предпринимательства, то такие доходы декларируются в форме Е.

В случае, если названные доходы не являются доходами от предпринимательства, то они декларируются в форме А.

При сдаче в наём или в аренду имущества и получении лицензионных платежей физическое лицо может само выбрать, является ли названная деятельность его предпринимательством или нет. Оно в качестве ПФЛ может произвести вычеты из полученных доходов, однако оно должно будет также уплатить социальный налог.

Если ПФЛ внёс стоимость приобретения имущества, сдаваемого в наем или аренду, в свои расходы на предпринимательство и имущество не было принято в личное пользование, а также рыночная цена не была добавлена к доходам от предпринимательства, тов случае таких доходов, полученных от сдачи в наем или в аренду этого имущества, всегда имеют место доходы от предпринимательства.

финансовые доходы (в т. ч. выплаченные банком проценты за сбережение денежного вклада на специальном счёте); страховое возмещение,полученное в связи с наступившим страховым случаем по страхованию имущества для покрытия ущерба, если связанные с этим страховым случаем страховые взносы или стоимость приобретения застрахованного имущества ПФЛ вычел из своих доходов от предпринимательства; доходы, полученные при отчуждении использовавшегося в предпринимательстве имущества; рыночная цена имущества, принятого в личное пользование; Доходы, полученные при отчуждении использовавшегося в предпринимательстве имущества, или рыночная цена имущества, принятого в личное пользование считаются доходами от предпринимательства, если стоимость приобретения имущества или расходы, произведённые на имущество, предварительно внесены в расходы. доходы от предпринимательства, полученные за рубежом; все прочие доходы от предпринимательства, налогооблагаемые по Закону о подоходном налоге. Например, доходами от предпринимательства считаетсяналог с оборота, либо возвращенный Налогово-таможенным департаментом, либо взаимозачтенный им на какое-нибудь иную обязательство по налогам.

Доходы от предпринимательства получают в числе прочего от оплаты услуг по обязательственно-правовым договорам (например, договора купли-продажи, договора поручения и пр.). В декларации по доходам (форма Е) отражаются доходы вместе с налогом с оборота. Расчётным налоговым периодом является календарный год, независимо от того, сколько месяцев в течение календарного

Когда доходы ИП не считаются полученными от предпринимательской деятельности

Между тем, отменяя состоявшиеся судебные решения, Верховный Суд Российской Федерации в определении от 06.03.2018 указал на следующее.

На основании пунктов 1 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса упрощенная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения и предполагает, что в рамках этого специального налогового режима облагаются доходы гражданина, полученные от предпринимательской деятельности.
В пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса закреплено, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Бремя доказывания обстоятельств, указывающих на фактическое вступление гражданина в оборот в качестве субъекта предпринимательства и дающих основания для квалификации полученного физическим лицом дохода как связанного с предпринимательской деятельностью, лежит на налоговом органе.

На момент приобретения имущества, у Мокина Д.Г. отсутствовал статус индивидуального предпринимателя. Таким образом, приобретение данного имущества не было связано с его использованием в предпринимательской деятельности.

Обратного налоговый орган не доказал.

Кроме того, после приобретения данного объекта недвижимости, иного недвижимого имущества, Мокин Д.Г. не приобретал и не реализовывал.

Таким образом, отсутствует множественность операций по приобретению и реализации объектов недвижимости, что также свидетельствует об отсутствии в действиях заявителя признаков предпринимательской деятельности. При регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в 2009 году заявитель указал об осуществлении им торговой деятельности.

Налоговому органу было известно о сдаче имущества в аренду и уплаты НДФЛ, но сомнений в правильности уплаты НДФЛ с данного дохода налоговый орган не выражал, принимая налоговые декларации по НДФЛ.

Поскольку от сдачи имущества в аренду налог удерживался и перечислялся в бюджетную систему налоговыми агентами — арендаторами (указанными в декларациях, как источники дохода), заявитель имел разумные ожидания на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения. Налогоплательщик вправе предполагать, что если налоговый орган не обращается к нему за объяснениями или документами, подтверждающими декларируемые налоги, то у налогового органа нет сомнений в правильности уплаты налогов.

Иное означало бы нарушение принципа правовой определенности и вело бы к произволу налоговых органов (определение КС от 12.07.2006 № 267- О). Вопрос законности доначисления налога по УСН с продажи доли в праве собственности на недвижимое имущество, как с предпринимательской деятельности, напрямую зависит от того, имел ли налоговый орган достаточную

Правовое положение индивидуального предпринимателя и порядок использования счетов

Это означает, что индивидуального предпринимателя, также как и участники юридических лиц, вправе распределять свою прибыль (статьи 67 Гражданского Кодекса Российской Федерации). При этом юридическое лицо, в отличие от физического лица, имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам именно этим имуществом, в то время как имущество гражданина юридически не разграничено даже в случае, когда он является индивидуальным предпринимателем, поскольку он использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления своих неотчуждаемых прав и свобод.

Из системного анализа ФЗ

«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

от 08 августа 2001 года №129-ФЗ индивидуальный предприниматель вправе осуществлять те виды деятельности, которые обозначены в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) в виде заявленных кодов по Общероссийскому классификатору кодов экономической деятельности (ОКВЭД).

Таким образом, основным признаком для разграничения доходов и расходов, связанных с предпринимательской деятельностью и доходов и расходов от деятельности лица как физического лица является соответствие этого дохода и расхода заявленному индивидуальным предпринимателем вида деятельности по коду ОКВЭД, который содержится в Едином государственном реестре индивидуальным предпринимателей. Данная позиция косвенно подтверждается Письмом МНС РФ от 08 июня 2004 года №04-03-01/398. При этом индивидуальный предприниматель должен своевременно вносить изменения в ЕГРИП при изменении вида деятельности по коду ОКВЭД.

Однако судебная практика подтверждает, что, несмотря на наличие в ЕГРИП кода ОКВЭД или его отсутствие, суд оценивает доходы и расходы, связанные с предпринимательской и не связанные с предпринимательской деятельностью, исходя из сложившейся ситуации по каждой конкретной ситуации отдельно. В соответствии со статьей 24 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание, указанного в Гражданском Процессуальном Кодексе Российской Федерации). Налоговый Кодекс Российской Федерации в статье 11 определяет индивидуальных предпринимателей следующим образом — это «физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями». Конституционный суд Российской Федерации в Определение от 6 июня 2002 г.

Доходы от предпринимательской деятельности

Просто они будут учтены не как доходы от реализации, а как прочие доходы предпринимателя, связанные с его предпринимательской деятельностью.

Это в полной мере относится и к реализации (уступке) прав требования, то есть когда предприниматель продает принадлежащие ему долги третьих лиц.

Понятие работы, содержащееся в НК РФ, полностью соответствует ее определению в гражданском законодательстве. Среди основных видов работ можно назвать строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные, научно-исследовательские и опытно-конструкторские и др. Что касается определения такого объекта налогообложения, как услуга, то здесь главные разногласия возникают по поводу того, относится или нет к данному виду аренда.

Дело в том, что согласно нормам ГК РФ в отличие от договора услуг договор аренды имеет явное материальное выражение.

Его предметом является имущество, передаваемое в пользование арендатору и подлежащее возврату арендодателю по истечении срока договора, а не совершение последним каких-либо действий. Следовательно, договор аренды, исходя из норм гражданского законодательства, не может быть отнесен к числу договоров на оказание услуг.

Однако, с практической точки зрения, как и в случае с продажей имущественных прав, для вопроса учета доходов от аренды в составе доходов предпринимателей данный спор не имеет принципиального значения. Если говорить о включении в состав доходов предпринимателя стоимости имущества, полученного им безвозмездно, то речь в данном случае идет именно о безвозмездном получении ценностей в рамках предпринимательской деятельности гражданина.

Это могут быть деньги или товарно-материальные ценности, дополнительно полученные предпринимателями от покупателей и заказчиков помимо оплаты по договорам или от прочих лиц, не являющихся покупателями (заказчиками), но для целей осуществления предпринимательской деятельности.

Величина таких доходов в этих случаях определяется в порядке, предусмотренном ст.

40 НК РФ, то есть по рыночным ценам. Это требование установлено ст. 211 НК РФ. Полученные гражданами подарки облагаются НДФЛ, но только в тех случаях, когда они получены от юридических лиц, и только если стоимость подарка превышает 4000 руб.

(пп. 28 ст. 217 НК РФ). Данный общеустановленный порядок налогообложения должен применяться, когда получение подарка не связано с финансово-хозяйственной деятельностью предпринимателя. Порядком учета доходов и расходов прямо предусмотрено, что в состав доходов от предпринимательской деятельности следует включать суммы, полученные предпринимателем от реализации имущества, которое он раньше использовал в своей предпринимательской деятельности.

Это полностью соответствует концепции обособления в целях налогообложения всех доходов физического лица, связанных именно с его предпринимательской деятельностью.

Из этого следует вывод, что предприниматель имеет право на имущественный вычет в соответствии со ст.

220 НК РФ (в сумме фактических затрат на приобретение или в виде установленных фиксированных сумм, зависящих от вида имущества)

Учет доходов и расходов от предпринимательской деятельности

В аналогичном порядке должна быть оформлена и Книга учета, которая велась в электронном виде, выведенная по окончании налогового периода на бумажные носители.

Исправление ошибок в Книге учета должно быть обосновано и подтверждено подписью индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления. Заполнение Книги учета осуществляется по данным первичных документов. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Госкомстатом России (10).

Документы, форма которых не представлена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: 1) наименование документа (формы); 2) дата составления документа; 3) при оформлении документа от имени: — юридических лиц — наименование организации, от имени которой составлен документ, ее ИНН; — индивидуальных предпринимателей — фамилия, имя, отчество, номер и дата выдачи документа о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, ИНН; — физических лиц — фамилия, имя, отчество, наименование и данные документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства, ИНН, если он имеется; 4) содержание хозяйственной операции с измерителями в натуральном и денежном выражении; 5) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления (для юридических лиц); 6) личные подписи указанных лиц и их расшифровки, включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники.

При оформлении любой хозяйственной операции по приобретению товара к накладной на отпуск товара или другому документу, в котором фиксируется отпуск товаров, должен прилагаться документ, подтверждающий факт оплаты товара, — кассовый чек или квитанция к приходному кассовому ордеру, платежное поручение с отметкой банка об исполнении или документ строгой отчетности, свидетельствующий о фактически произведенных расходах.

Первичные документы должны быть составлены в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным — непосредственно по окончании операции. Они должны быть подписаны индивидуальным предпринимателем. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

Рекомендуем прочесть:  Если человек недееспособен

В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц с указанием даты внесения исправлений.

Заполняют Книгу учета непосредственно в момент совершения операции. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг) с применением контрольно-кассовых машин и ведущих Книгу учета кассира-операциониста, разрешается заполнение Книги учета по окончании рабочего дня. Новая Книга учета открывается записями суммы остатков в количественном и суммовом выражении на начало налогового периода (начало деятельности индивидуального предпринимателя) по каждому виду товаров (работ, услуг), амортизируемому имуществу.

Расходы предпринимателя

Налоговикам часто кажется, что тот или иной расход необоснован и предприниматель включил его в свои расходы беспочвенно, только для того, чтобы уменьшить сумму начисляемого НДФЛ.Разумеется, у самого предпринимателя противоположная точка зрения.

Как правило, такие вопросы решаются в суде.Однако о документах, подтверждающих затраты, можно сказать достаточно конкретно.Во-первых, существует Федеральный закон от 21 ноября 1996 г.

№ 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».В пункте 2 статьи 9 этого закона установлено, что первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.Если вдруг какого-то документа в этих альбомах нет, то предприниматель может составить собственный документ, который должен будет содержать следующие обязательные реквизиты:• наименование документа;• дату составления документа;• наименование предпринимателя;• содержание хозяйственной операции;• измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;• личные подписи указанных лиц.Во-вторых, вернемся к этим альбомам.

Все равно подавляющее количество документов предпринимателю придется использовать именно в тех формах, которые там приведены. Во всяком случае, налоговики будут требовать именно этого. Так вот, данные документы утверждаются Росстатом (ранее он назывался Госкомстат РФ) и Банком России.Документы, которые вам понадобятся для учета труда и его оплаты, следует искать в Постановлении Госкомстата РФ от 5 января 2004 г.

№ 1.»Для учета строительных работ – постановления Госкомстата РФ от 11 ноября 1999 г.

№ 100 и от 28 ноября 1997 г. № 78.Для учета основных средств и нематериальных активов – постановления Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. № 71а и от 21 января 2003 г. № 7.Для учета продукции, товарно-материальных ценностей – Постановление Росстата от 9 августа 1999 г.

№ 66.Для учета торговых операций – Постановление Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г. № 132.Для учета кассовых операций и результатов инвентаризации – Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г.

№ 88.Тем, кто занимается сельским хозяйством, не обойтись без Постановления Госкомстата РФ от 29 сентября 1997 г.

№ 68.Итак, предположим, правильно оформленные документы у предпринимателя есть. Затраты, которые он произвел, имеют непосредственное отношение к тем доходам, которые он получает от предпринимательской деятельности.Теперь нужно твердо запомнить, когда и как эти затраты можно учесть.Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден Приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г.

№ 86н, БГ-3-04/430.В соответствии с пунктом 13 данного порядка доходы и расходы предпринимателя отражаются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя кассовым методом, то есть после фактического получения дохода

Доходы от предпринимательской деятельности

 Свой бизнес. Все, что нужно знать начинающим предпринимателямМалитиков Павел Николаевич В налоговую базу предпринимателя включаются все доходы, к которым могут относиться:– доходы, полученные от реализации работ, услуг или товаров;– доходы от участия в соглашении о совместной деятельности с другим юридическим лицом или ИП;– стоимость безвозмездно полученного имущества;– проценты, которые начисляет банк по остаткам на расчетных счетах.Как правило, основные доходы предприниматель получает от реализации товаров, работ, услуг или производимой продукции.Налоговое законодательство дает четкие определения понятий «товар», «работа» и «услуга»:– товаром является любое реализуемое или предназначенное для реализации имущество. Согласно НК РФ, под таким имуществом подразумеваются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав);– работой считается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей юридических и (или) физических лиц;– под услугой понимается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, однако реализуются и потребляются.

Поделитесь на страничке Из книги Россия суверенная.

Как заработать вместе со страной автора Чернышев Сергей Борисович Освоение стандарта предпринимательской деятельности Мы исходим из того, что существует познаваемый стандарт каждого типа деятельности, отражающий не только и не столько чей-то ограниченный опыт, сколько объективную типологию деятельности.Не вдаваясь в детали, просто Из книги Семейный бизнес по-русски автора Шнуровозова Татьяна Владимировна 2.1. Психологические особенности предпринимательской деятельности Когда мы выбираем свою профессию, например врача или экономиста, то понимаем – прежде всего необходимо получить соответствующее образование.

Перед тем как сделать свой выбор в пользу того или иного Из книги Свой бизнес.

Все, что нужно знать начинающим предпринимателям автора Малитиков Павел Николаевич Общие сведения о предпринимательской деятельности Под предпринимательской деятельностью подразумевается «самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, Из книги Все о бизнесе в Германии автора фон Люксбург Натали Формы предпринимательской деятельности Предпринимательская деятельность может осуществляться в форме ИП или юридического Из книги Дар Мидаса автора Кийосаки Роберт Тору Юридические аспекты предпринимательской деятельности Успешный бизнес невозможен без грамотного юридического сопровождения. Даже если вы нанимаете специалистов, которые выполняют необходимые функции по обслуживанию вашего предприятия, знания законов и положений, Из книги автора Регистрация предпринимательской деятельности Согласно действующему законодательству, гражданин имеет право заниматься бизнесом с момента государственной регистрации (п. 1 ст. 23 ГК Из книги автора В налоговую базу предпринимателя включаются все доходы, к которым могут относиться:– доходы, полученные от реализации работ, услуг или товаров;– доходы от участия в соглашении о совместной деятельности с другим юридическим Из книги автора Прекращение предпринимательской деятельности Грамотное ведение бизнеса – это не только регистрация предприятия и развитие предпринимательской деятельности, но и юридически правильная ликвидация организации или закрытие Из книги автора Из книги автора Из книги автора Из книги автора Из книги автора Из книги автора Из книги автора Из книги автора

Доход от предпринимательской деятельности является ли расходным документом

к.

арендатор вместо г-на Кару занимается ремонтом арендованных помещений. По оставшейся сумме аренды (20 евро) производится взаиморасчёт на расходы по ремонту. В таком случае доходом от предпринимательства у г-на Кару является всё-таки 50 евро.

  1. доходы от сдачи в наём или в аренду и лицензионные платежи; Если налогоплательщик зарегистрировался в качестве ПФЛ и полученные от сдачи в наём или в аренду доходы и лицензионные платежи являются его доходами от предпринимательства, то такие доходы декларируются в форме Е. В случае, если названные доходы не являются доходами от предпринимательства, то они декларируются в форме А.

ГК РФ).

А учредитель организации может претендовать только на дивиденды. Да и то лишь в случае, если у фирмы есть прибыль, подсчитанная по правилам бухучета и отраженная в расчетах, а также есть реальные деньги на выплату дивидендов.

Таким образом, свободное изъятие денег из бизнеса на собственные нужды — это своего рода уникальная операция, доступная только предпринимателям. Именно поэтому самим бизнесменам или бухгалтерам, ведущим у них учет, зачастую сложно правильно отразить такое изъятие денег в учете. Тем более что ни в одном нормативном документе не прописано, как именно такую операцию отражать.

Сегодня мы ответим на самые волнующие вопросы по этой теме, поступающие в редакцию.

Вопрос №?1. Затраты предпринимателя, не относящиеся к «текущим» Здесь имеются в виду расходы, которые не могут быть учтены в целях налогообложения в мо­мент фактического произведения затрат. 1. Затраты по созданию новых и совершенствованию применяемых технологий, а также по повышению качества продукции, связанных с проведением научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, созданием новых видов сырья и материалов, переоснащением производ­ства, в себестоимость продукции (работ, услуг) не текущего, среднего и капитального ремонтов).

2. Затраты на проведение модернизации оборудования, а также реконструкции объектов ос­новных фондов. 3. Затраты по созданию и совершенствованию систем и средств управления капитального (инвестиционного) характера. 4. По сути средства, размещенные на любых счетах, признаются собственностью предпринимателя.

А потому, если денег на р/с не хватает, можно пополнить счет личными деньгами. К примеру, ИП может профинансировать выплаты ЗП сотрудникам, погашение займов.

Р/с, используемый для коммерческой деятельности, может пополняться личными деньгами в неограниченных размерах. Смешивание предпринимательских и личных денег чревато многочисленными рисками. Дело в том, что все поступления на р/с могут быть признаны доходом, облагаемым налогом.

В этом случае производится доначисление налогов.

Попутно начисляются также пени, штрафы. И под этим риском есть основания.

Средства, поступающие на р/с, не считаются доходом. Они не соответствуют критериям, оговоренным в статье 41 НК РФ.

То есть для признания денег налогооблагаемым доходом просто нет оснований.

Таким образом, налоговый орган вправе учесть в составе расходов предпринимателя без об­разования юридического лица затраты на уплату процентов за пользование ссудой, полученной за счет средств бюджета в государственном Фонде поддержки малого предпринимательства, в слу­чае, когда такая ссуда получена не на осуществление какого-либо инвестиционного проекта.

Имеет ли право ИП расходовать данные денежные средства с расчетного счета на личные нужды, не связанные с предпринимательской деятельностью?

И, соответственно, первичные оправдательные документы по данным денежным средствам прикладывать не нужно.Обращаем внимание, что на ИП обязанность ведения бухгалтерского учета не распространяется (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Предприниматели должны вести только налоговый учет (п. 2 ст. 54 НК РФ).Поэтому, на наш взгляд, если ИП решит вести учет, то отражать в учете расходование денежных средств с расчетного счета на собственные нужны можно с использованием отдельного субсчета к счету 91, например «Расходы для собственных нужд», следующим образом:Дебет 76 Кредит 51— денежные средства сняты (перечислены) ИП для использования на собственные нужды;Дебет 91, субсчет «Расходы для собственных нужд» Кредит 76— отнесены к прочим расходам денежные средства, истраченные ИП на собственные нужды;Дебет 99 Кредит 91.По вопросу налогообложения данных сумм отметим следующее.Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем предусматривает освобождение от обязанности по уплате ряда налогов, включая НДФЛ.Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п.

2, 4 и п. 5 ст. 224 НК РФ) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).Таким образом, если предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, получил доход от предпринимательской деятельности, с которого он исчислил и уплатил причитающиеся налоги, то средства, оставшиеся после налогообложения, НДФЛ не облагаются.Данный вывод подтверждается и п.

Возможно Вас так же заинтересует:
Можно ли вернуть страховку при досрочном погашении кредита в сбербанке Увеличение пособия ежемесячного за 3 ребенка Рыжик ндс 18 или 10 Благотворительные цели на которые направляются пожертвования Какие материальные награды ждут в 2020 труженнинов тыла Административный день за свой счет трудовой кодекс В течение какого времени можно обменять смартфон Жилой дом можно приватизировать подождать Акт передачи земельного участка с домом Может ли второй учредитель тоо уволить директора