Безвозмездное ролучение ос проводка

Безвозмездное ролучение ос проводка

Безвозмездное поступление основных средств


Во втором случае, основное средство может поступить в организацию в виде пожертвования. Пожертвование – это дарение вещи в общеполезных целях. Жертвовать можно гражданам, лечебным и воспитательным учреждениям, благотворительным, образовательным и научным организациям, музеям, фондам и т.д. (п.1 ст.582 ГК РФ). Если юридическое лицо приняло пожертвованное имущество, для использования которого установлено определенное назначение, то оно обязано вести обособленный учет всех операций, связанных с его использованием.

Использовать пожертвование по другому назначению по причине изменившихся обстоятельств можно только с согласия жертвователя (п.4 ст.582 ГК РФ). Бухгалтерский учет В соответствии с п.10 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н (далее – ПБУ 6/01), первоначальная стоимость безвозмездно полученного основного средства определяется его текущей рыночной стоимостью на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложения во внеоборотные активы.

При этом под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которую может получить организация от продажи этого актива на дату принятия его к бухгалтерскому учету (абз.2 п.29 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв.

Приказом Минфина России от 13.10.2003 г.

№ 91н (далее – Методические указания № 91н)).

Рыночная стоимость должна быть подтверждена документально или экспертным путем (п.10.3 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв.

Приказом Минфина от 06.05.1999 г.

№ 32н (далее – ПБУ 9/99)). В целях определения текущей рыночной стоимости основного средства, полученного безвозмездно, организация может использовать следующие источники информации: — данные заводов-изготовителей о ценах на аналогичные объекты, полученные в письменной форме; — ответы на запросы в органы государственной статистики, торговые инспекции; — экспертные заключения (к примеру, оценщиков) о стоимости отдельных объектов основных средств и др. На основании п.7 ПБУ 9/99 активы, безвозмездно полученные организацией, признаются прочими доходами (на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчете 1 «Прочие доходы»). Однако, если руководствоваться Планом счетов, то рыночная стоимость таких объектов должна отражаться по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчета 2 «Безвозмездные поступления» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчетом 4 «Приобретение объектов основных средств».

Дальнейший учет доходов будущих периодов предполагает их списание со счета 98 на финансовый результат организации в качестве прочих доходов (на счет 91-1) по мере начисления амортизации по основному средству. Аналогичный порядок отражения безвозмездно полученного имущества предусмотрен и абз.4 п.29 Методических указаний № 91н.

Таким образом, в соответствии с Планом счетов организация сделает в учете следующую бухгалтерскую запись: Дебет 08-4 – Кредит 98-2 – отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного основного средства.

Бухгалтерия и финансы

Проводки».

  • Дебет 08 – Кредит 20, 23, 25, 26, 44, 60, 70, 71, 76, 69… –дополнительные расходы, связанные с безвозмездным поступлением основного.

    После того, как сформировали первоначальную стоимость основного средства, примем его к бухгалтерскому учету.

  • Проводки по принятию к учету ОС:

    1. Дебет 01 – Кредит 08 – имущество принято к учету по первоначальной стоимости, как основное средство. Читайте также статью: → «Счет 01. Бухучет основных средств, пример, проводки».

    Важно, здесь действует тоже правило по сумме основных средств, если они стоят до 100 000руб., то принимаются к учету как малоценные, на все остальное в любом случае начисляется амортизация.

    1. Дебет 98 – Кредит 91 – признана часть доходов будущих периодов в доходах текущего периода в части начисленной амортизации.
    2. Дебет 010 – отражено начисление износа по основному средству, полученному безвозмездно.
    3. Дебет 20, (23, 25, 26, 44…) – Кредит 02 – амортизация ОС по объекту полученному безвозмездно. Читайте также статью: → «Счет 02 в бухгалтерском учете: проводки. Амортизация (износ) основных средств».

    Принимающая сторона должна позаботиться о том, чтобы у нее были подтверждающие документы, откуда взялось на предприятие данное оборудование, необходимо при получении составить акт приема-передачи.

    В случае если даритель не может предоставить документы по остаточной стоимости данного оборудования, тогда проведите оценку самостоятельно по рыночной стоимости. Безвозмездно получить основные средства организация может лишь в двух случаях, предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации (далее ГК РФ).

    В первом случае организация получает основное средство по договору дарения. В соответствии со статьей 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность.

    В том случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда, договор дарения должен быть совершен в письменной форме.

    Эта норма установлена пунктом 2 статьи 574 ГК РФ.

    Договор дарения недвижимого имущества на основании пункта 3 статьи 574 ГК РФ подлежит государственной регистрации. Другим случаем безвозмездного получения основного средства является пожертвование. На основании статьи 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты, благотворительным, научным и учебным учреждениям, а также другим субъектам гражданского права.
    Одним из условий пожертвования имущества юридическим лицам является использование этого имущества по определенному назначению.

    Юридическое лицо, принявшее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию такого имущества.

    Если по каким-либо обстоятельствам использование имущества по назначению становится невозможным, оно может быть использовано по другому назначению только с согласия лица, это имущество пожертвовавшего.

    Безвозмездное получение основных средств проводки

    Акт оформите в двух экземплярах, один из которых передайте принимающей стороне.

    В акте укажите:

    1. номер и дату составления акта;
    1. полное наименование основного средства согласно технической документации;
    1. название организации-изготовителя;
    1. место передачи основного средства;
    1. заводской и присвоенный инвентарный номера основного средства;
    1. сумму амортизации, начисленную до продажи основного средства, его остаточную стоимость;
    1. сведения о содержании драгоценных металлов, камней;
    1. другие характеристики основного средства.

    Также акт должен содержать заключение комиссии, которая создается в организации для контроля за выбытием основных средств.

    Участниками комиссии должны быть главный бухгалтер, материально-ответственные лица и другие сотрудники, назначенные руководителем. Утвердить состав комиссии должен руководитель организации, издав приказ.

    Такой порядок предусмотрен пунктами 77–81 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н. Одновременно с составлением акта внесите сведения о выбытии объекта основных средств в инвентарную карточку. Форму инвентарной карточки разработайте самостоятельно или используйте унифицированную форму № ОС-6 (ОС-6а), утвержденную постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г.

    № 7. Малые предприятия могут использовать инвентарную книгу по форме № ОС-6б.

    Если организация передает основные средства, содержащие драгоценные металлы, ей придется составить отчет, форма которого утверждена постановлением Росстата от 14 ноября 2007 г. № 88. В отчете нужно указать количество драгоценных металлов, которое передано вместе с объектом основных средств.

    Дебет счета 01 – Кредит счета 08 Дебет счета 03 – Кредит счета 08 Действующее законодательство не содержит обязательных к применению первичных учетных документов, которыми нужно оформлять принятие к учету объектов ОС. — Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1 );

    1. Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1б ).
    2. Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма № ОС-1а );

    Организация может и самостоятельно разработать первичный учетный документ для оформления принятия объекта ОС к учету.

    Важно только, чтобы форма применяемого документа была утверждена в Учетной политике в целях бухгалтерского учета.

    На прошлом занятии мы с вами учились приходовать ТМЦ, доп. расходы и услуги. На этом уроке мы продолжим тему приобретения материальных ценностей и рассмотрим, как поступают в компанию основные средства.

    Научимся вводить их в эксплуатацию. Начнем мы изучения блока учета основных средств в программе 1С Бухгалтерия 8 с основных справочников, связанных с основными средствами. Это справочник «Основные средства» — в котором содержится перечень объектов ОС и справочник «Способы отражения расходов», который содержат правила начисления амортизации на расходы предприятия.

    Познакомимся с другими справочниками раздела, имеющими отношение к основным средствам.

    Оформление и учет безвозмездного получения основного средства

    Однако, в такой ситуации тоже заполняется извещение 0504805, но с другими проводками. Этот унифицированный документ, утвержденный приказом Минфина 52н, используется при передаче ОС между любыми организациями госсектора, в том числе для оформления межведомственных и межбюджетных передач.

    С передающей стороной (кроме ГРБС и учредителя) должен быть договор дарения или жертвования.

    Организация госсектора, являющаяся дарителем, должна получить разрешение вышестоящей инстанции, если передаваемое имущество закреплено по договору оперативного управления. На безвозмездное получение НФА разрешение не требуется.

    При получении ОС определить срок его полезного использования должна постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию активов. В соответствии с п.35 главы VI федерального стандарта «Основные средства» применяются следующие правила установки сроков:

    1. для ОС, не относящихся ни к одной из групп, руководствоваться рекомендациями изготовителя, учитывать предполагаемый срок наступления физического износа, период ожидаемого пользования и т.д.
    2. для ОС, входящих в амортизационные группы с 1 по 9 (ПП РФ от 01.01.2002 года), – верхняя граница, предусмотренная для группы;
    3. для ОС из 10 группы – на основании постановления Совмина СССР от 22.10.1990 года № 1072;

    Для основного средства, до передачи находившегося в эксплуатации, из установленного комиссией срока нужно вычесть время фактического использования в передающей организации.

    Первоначальная оценка полученных ОС зависит от категории контрагента. Переданные гражданами либо коммерческими организациями основные средства нужно принять к учету по справедливой стоимости на дату приобретения (п.22 СГС «Основные средства»).

    Для определения справедливой цены можно использовать:

    1. экспертные заключения.
    2. данные органов статистики;
    3. информацию производителя;
    4. сведения о недавно совершенных сделках с подобным имуществом;
    5. документально подтвержденные данные о рыночных ценах;

    Если полученные из разных источников суммы расходятся, можно воспользоваться методикой расчета из закона о госзакупках 44-ФЗ.

    Допустимо оприходовать один объект за один рубль, если возникли трудности с определением цены, но в дальнейшем при появлении дополнительных данных (например, ответ от производителя на запрос) комиссия должна пересмотреть первоначальную стоимость.

    В п.24 СГС «Основные средства» указано, что от организаций госсектора ОС нужно принимать по цене, указанной передающей стороной в сопровождающих документах. Суммы начисленной амортизации и обесценения так же принимаются и учитываются отдельно.

    Узнайте, что нужно включать в стоимость имущества в бухгалтерском и налоговом учете с помощью Отражать полученные НФА в бухгалтерском учете следует на основании следующих документов:

    1. договора

    Безвозмездное получение основных средств проводки

    При этом полученное имущество не облагают налогом на прибыль, если оно не будет передано третьим лицам в течение года со дня его получения.

    Основные средства, которые появились по необменным операциям, например полученные безвозмездно или при обмене активами, учитывайте по справедливой стоимости.
    Согласно пункту 198.3 НКУ, НК по НДС определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг, но не выше уровня обычных цен, определенных в соответствии со ст. 39 НКУ. Отражение дохода, согласно пп. 135.5.4 НКУ, не дает получателю права сформировать на такую же сумму стоимость объекта ОС, которая подлежит амортизации (согласно п.

    144.1 НКУ). Если активы были получены не от учреждений бюджетной системы, то следует обратить внимание на то, поступили они в качестве пожертвования или же по договору дарения.

    Потому что в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, от налогообложения прибыли освобождаются только поступления в форме пожертвования.

    Передача имущества может быть оформлена по-разному. В некоторых случаях установленные запреты можно обойти, применив иные договорные формы.

    Согласно норм, прописанных в приложении к Методрекомендациям № 561, для начисления амортизации на бесплатно полученные ОС остаток дополнительного капитала следует уменьшать на сумму, пропорциональную амортизационным отчислениям. На эту же сумму отражают иной доход − соответственно проводка Дт 424 − Кт 745 «Доход от безвозмездно полученных активов». Согласно пп. 14.1.71 НКУ, обычная цена — это цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора, если иное не установлено НКУ.

    Если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена соответствует уровню рыночных цен. С 1 января 2013 года обычная цена определяется в порядке и по методам, установленным ст.

    39 НКУ. Поэтому, как видите, использовать счет 15 в таком случае не нужно. Хотя он понадобится, если предприятие понесло расходы, связанные с доведением бесплатно полученного ОС до состояния, в котором такой объект будет пригоден для использования в запланированных целях.

    Но вернемся к остальным случаям, когда следует признать доход от безвозмездного получения ОС. Поскольку, как мы рассматривали выше, в некоторых случаях, в том числе при безвозмездном получении, ОС приравнивается к товару, такой доход возникает на дату фактического получения безвозмездного ОС (п. 137.10 НКУ). Бухучет при поступлении основных средств в результате:

    1. внесении в виде взноса в УК от учредителя.
    2. покупки;

    Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по до­говору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату при­нятия к бухгалтерскому учету.

    Стоимость основного средства, учтенную в составе доходов будущих периодов, вы должны списать по мере начисления амортизации.

    На эту особенность договора дарения следует обратить особое внимание, так как в хо­зяйственной практике бывают ситуации, когда совершается дарение между коммерческими организациями на сумму более пяти минимальных месячных размеров оплаты труда. Рассматриваемый метод приобретения основного средства избавляет получателя от уплаты стоимости актива поставщику.

    Безвозмездное поступление ос проводки

    Это следует из Инструкции по применению Плана счетов.

    По мере использования безвозмездно полученного имущества его стоимость включается в расходы. Одновременно с этим ранее учтенные доходы будущих периодов признаются в составе прочих доходов текущего периода.

    Например, организация безвозмездно получила материалы. В тот момент, когда они будут списаны в производство, организация должна отразить их рыночную стоимость в составе расходов по обычным видам деятельности и в прочих доходах. Первоначальной стоимостью безвозмездно полученных объектов основных средств признается их рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету п.

    Под рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи актива на дату его принятия к бухгалтерскому учету.

    Рыночную стоимость полученного объекта основных средств нужно отразить в составе капитальных вложений в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов, то есть сделать проводку: Д-т 08 К-т Если полученный объект полностью готов к эксплуатации и не требует дополнительных вложений, его первоначальная стоимость соответствует указанной выше рыночной стоимости.

    Первоначальная стоимость полученного объекта основных средств, достроенного или дооборудованного организацией, складывается из рыночной стоимости, по которой оно было оценено, и затрат, произведенных организацией.

    Обратите внимание: если организация вкладывала свои средства в доведение объекта основных средств до состояния, в котором он пригоден для дальнейшего использования, нужно определить долю безвозмездно полученного имущества в первоначальной стоимости этого объекта. Дело в том, что при начислении амортизации по такому основному средству прочие доходы отражаются пропорционально этой доле.

    Рассмотрим следующий пример. На складе хранятся покупные товары.

    Срок полезного использования — месяцев. Амортизация начисляется линейным методом. Правила, по которым в бухгалтерском учете отражаются безвозмездно полученные объекты основных средств, распространяются и на другие виды активов: товарно-материальные ценности, объекты нематериальных активов и финансовых вложений.

    Чтобы учесть безвозмездно полученные объекты нематериальных активов, нужно сделать следующие бухгалтерские записи: Д-т 08 К-т — отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного объекта нематериальных активов; Д-т 04 К-т 08 — нематериальный актив введен в эксплуатацию; Д-т 20 23, 25, 26 и 44 К-т 05 — начислена амортизация по объекту нематериальных активов; Д-т К-т — учтена сумма дохода. Бухгалтерский учет безвозмездно полученных объектов финансовых вложений ценных бумаг, дебиторской задолженности, полученной при переуступке права требования, и т. Остановимся на определении рыночной стоимости таких активов.

    Имеется в виду рыночная цена, рассчитанная российским или зарубежным организатором торговли данными ценными бумагами см. Письмо Минфина России от Если по полученным ценным бумагам организатором торговли на рынке ценных бумаг рыночная цена не рассчитывается, первоначальной стоимостью таких активов считается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате их продажи на дату принятия к бухгалтерскому учету.

    Проводки по безвозмездной передаче основных средств

    Одним из методов списания основных средств является безвозмездная передача объекта основных средств, которая впоследствии может сопровождаться заключением договора дарения. Рассмотрим как отразить в проводках безвозмездную передачу основных средств.

    Казалось бы, нет ничего сложного в передачи права собственности на основное средство.

    Кроме того, если данная операция не несет никаких обязательств. Прежде чем приступить к процедуре передачи актива необходимо четко разграничить два понятия:

    1. Передача ОС в безвозмездное пользование;
    2. Передача ОС на безвозмездной основе.

    Первый вариант предусматривает передачу актива на определенный срок пользования, то есть здесь перехода права собственности не происходит.

    Второй случай уже предусматривает переход права собственности на безвозмездной основе. Этот способ передачи права собственности имеет ряд ограничений, что предусмотрено статьей 575 Гражданского кодекса. Данная статья гласит, что запрещено заключать договор дарения между коммерческими организациями, если они невзаимосвязаны.

    Выбытие ОС при безвозмездной передаче оформляется в общем порядке и предусматривает составления таких документов:

    • Акта передачи (форма ОС-1 или ОС-16);
    • Договора дарения (тоже самое, что и безвозмездная передача);
    • Документы, подтверждающие принятия основного средства к учету;
    • Счета, которые сопровождают выбытие актива;
    • Банковская выписка и банковские документы, которые подтверждают факт оплаты расходов по транспортировке и доведения данного актива до состояния готовности.

    Сама по себе операция по безвозмездной передачи актива считается фактом реализации, но только на безвозмездной основе.

    Данный аспект очень важен для ведения налогового учета, нежели для бухгалтерского.
    Поэтому корреспонденция счетов по данной операции аналогична проводкам, которые отображают реализацию основных средств.

    Отличие лишь в одном – цена реализации нулевая: Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.

    Описание проводки Документ-основание Отображение безвозмездной передачи (дарения) основного средства у передающей стороны 01-В 01 133 000 Списана первичная стоимость передаваемого ОС Акт передачи 02 01-В 100 000 Списана начисленная амортизация на передаваемое основное средство Акт передачи, амортизационная ведомость 91-2 01-В 33 000 Списана передаваемое основное средство по его остаточной стоимости Акт передачи, договор дарения 91-2 70 (23,69,76, 60,68) 35 000 Списаны накладные затраты, которые были понесены при безвозмездной передаче основного средства Счет-фактура 91-2 60 (68,76) 6 300 Относительно накладных затрат начислена сумма НДС Счет-фактура, налоговая накладная 60 (68,76) 51 41 300 Оплата услуг поставщика-подрядчика Банковская выписка, платежное поручение Отображение безвозмездной передачи (дарения) основного средства у принимающей стороны 08 98 50 000 Отображена первичная стоимость безвозмездно полученного ОС.

    Она отображена исходя из рыночной оценки на данный актив Акт приема-передачи, договор дарения 08 23, 26, 60, 76 45 000 Отображены затраты, которые были понесены при транспортировке и доведении данного объекта до состояния готовности к использованию Счет-фактура 19 60, 76 11 160 Начислена сумма НДС50 000 — 33 000 = 17 000 * 18% = 3 06045 000 * 18% = 8 100 Счета-фактуры, налоговые накладные 60 (68,76) 51 53 100 Оплата услуг поставщика-подрядчика45 000 + 8 100 = 53 100 Банковская выписка, платежное поручение 01 08 95 000 Безвозмездно полученное основное средство введено в эксплуатацию Акт ввода в эксплуатацию 20, 23, 25 02 4 000 Начислена амортизация по полученным объектам Амортизационная ведомость 98 91-1 4 000 Отображен доход в размере амортизационных отчислений Бухгалтерская справка-расчет Обратите внимание, что в налоговом учете безвозмездная передача имущественного объекта может привести к двусмысленным ситуациям.

    Это связано с неоднозначным трактованием норм действующего законодательства со стороны налогоплательщика и фискальных служб.

    Безвозмездная передача основных средств — проводки

    В результате образовавшиеся на счете 91 расходы списываются в убытки предприятия. Составляется бухгалтерская запись: Дт 99 Кт 91.

    Так как остаточную стоимость и дополнительные расходы не получится учесть при расчете налога на прибыль, возникает постоянное налоговое обязательство, которое отражается: Дт 99 Кт 68. Также как и частные фирмы, бюджетные организации в рамках своей правоспособности могут передавать безвозмездно ОС либо быть их получателями.

    В бюджете основным нормативно-правовым актом, регулирующим правильность оформления безвозмездной передачи ОС на счетах бухгалтерского учета, является приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н.

    Кроме того, в зависимости от типа организации, применяют еще 3 нормативных документа: приказ Минфина России от 23.12.2010 № 183н — для автономных учреждений, приказ Минфина России от 16.12.2010 № 174н — для бюджетных организаций, приказ Минфина России от 06.12.2010 № 162н — для казенных предприятий. Об особенностях ведения бюджетного учета ОС см.

    в материале . В казенных и бюджетных организациях при поступлении ОС безвозмездно, необходимо учитывать, какой бюджетный распорядитель у того учреждения, которое передает активы.

    Таким образом, будет меняться только кредит счета в бухгалтерской записи:

    1. прочие поступления — 040110100.
    2. если у организаций один и тот же распорядитель средств — 030404310,
    3. если разные распорядители — 040110180,

    По дебету в такой проводке всегда будут использоваться соответствующие субсчета счета 010100000. Выбытие ОС в связи с безвозмездной передачей в бюджетных и казенных организациях отражается: Дт 030404310 (040120200) Кт 010100000. Так как автономные учреждения не имеют распорядителей средств, то безвозмездное поступление ОС возможно либо от учредителей, либо от сторонних организаций.

    Порядок отражения операций по безвозмездному поступлению и выбытию ОС на счетах таких организаций указан в приказе 183н. Законодательством предусмотрены случаи, когда безвозмездная передача ОС не является объектом налогообложения НДС: 1.

    Если основные средства были переданы некоммерческой организации и они будут использованы для осуществления основной деятельности, отраженной в уставе учреждения .

    2. При передаче ОС органам власти и местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

    В остальных случаях передающая сторона начисляет НДС. Кроме начисления НДС, при безвозмездной передаче ОС важным вопросом является их включение в состав доходов, влияющих на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

    Так, при передаче в рамках одного уровня бюджета и при межбюджетной передаче не учитываются доходы от безвозмездно поступивших ОС.

    Если активы были получены не от учреждений бюджетной системы, то следует обратить внимание на то, поступили они в качестве пожертвования или же по договору дарения.

    Потому что в соответствии с подп.

    1 п. 2 ст. 251 НК РФ, от налогообложения прибыли освобождаются только поступления в форме пожертвования.

    Безвозмездно полученные основные средства

    В налоговом учете возможно использование линейного и нелинейного метода начисления амортизации.

    По окончании модернизации в бухгалтерском учете нужно увеличить срок полезного использования объекта. Тем самым сторона, которая передает в дар, должна заплатить данный налог.

    Значит одаряемая сторона не предъявляет к вычету сумму НДС со стоимости основного средства, переданного ей безвозмездно.

    Проводки по НДС:

    1. Учтена сумма «входного» НДС по услугам доставки Дт 19 Кт 60.
    2. Предъявлена к вычету сумма «входного» НДС по услугам доставки Дт 68 Кт 19.

    Налог на прибыль и безвозмездное оборудование, как отразить Доход в виде стоимости безвозмездно полученного имущества не учитывается при расчете налога на прибыль, если это имущество получено от

    1. учредителя (организации или физического лица), доля которого в уставном капитале принимающей организации составляет больше 50%;
    2. организации, уставный капитал которой больше чем на 50% состоит из вклада принимающей организации.
    Рекомендуем прочесть:  Избиение не совершенно летнего

    Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1.

    Чтобы поставить основное средство на баланс, необходимо соблюсти несколько условий:

    • Будет работать на компанию и не перепродается.
    • Время использования не менее двенадцати месяцев
    • Оно принесет реальный доход организации

    Согласно требованиям законодательства и правилам БУ, малоценное имущество, стоимостью до сорока тысяч может сразу списываться.

    Например, персональный компьютер за 25 000 рублей можно отнести к МПЗ и списать на затраты в первый день начала его использования, тогда амортизация не начисляется. Если предприятие приняло к учету основное средство, то необходимо начислять износ, не реже раза в месяц.

    Организации, работающие на УСН могут самостоятельно предусмотреть частоту амортизации в учетной политике. Списать стоимость основного средства можно тремя способами:

    1. линейным;
    2. способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;
    3. способом уменьшаемого остатка

    Затраты, которые влияют на первоначальную стоимость объекта, в некоторых случаях отличаются. В налоговом учете возможно использование линейного и нелинейного метода начисления амортизации.

    По окончании модернизации в бухгалтерском учете нужно увеличить срок полезного использования объекта. Ограничений по его увеличению нет.

    В налоговом же учете этот срок можно не менять, а его увеличение возможно в пределах норм, установленных для его амортизационной группы. Безвозмездное поступление основных средств – происходит довольно редко и в основном такое имущество можно получить от учредителя организации. В связи с этим есть ряд особенностей.

    Первый вариант таков, основное средство может поступить в организацию по договору дарения.

    Согласно которому одна сторона безвозмездно передает в собственность другой по договору.

    Категорически запрещено дарение оборудования между двумя коммерческими организациями , если только подарок не выше стоимости три тысячи рублей.

    Справочник Бухгалтера

    11, 17, 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв.

    приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н; Раздел VIII Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

    В общем случае передача права собственности на товары (результаты работ, услуг) на безвозмездной основе признается реализацией и является объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Исключение составляют случаи, когда такая передача:

    1. не признается объектом налогообложения, например безвозмездная передача объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения органам государственной власти и органам местного самоуправления (пп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ);
    2. освобождается от налогообложения НДС, например, безвозмездная передача товаров (работ, услуг, имущественных прав) в рамках благотворительной деятельности (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ);

    Если товары (продукция) раздаются в рекламных целях, то объект налогообложения по НДС возникает только в том случае, если рекламные материалы отвечают признакам товара, т. е. имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве.

    Если же передаются рекламные материалы (листовки, каталоги, брошюры и т.

    п.), которые не обладают признаками товара и являются частью деятельности по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых товаров, то объекта налогообложения по НДС не возникает независимо от величины расходов на их приобретение (создание) (п.

    12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, письма Минфина России от 23.12.2015 № 03-07-11/75489, от 19.12.2014 № 03-03-06/1/65952, от 23.10.2014 № 03-07-11/53626). В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая база по НДС определяется как стоимость передаваемого имущества (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен (ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ). Начислять НДС следует в день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) в адрес получателя (п.

    1 ст. 167 НК РФ). НДС в бюджет уплачивается за счет средств передающей стороны (письмо Минфина России от 16.04.2009 № 03-07-08/90). При этом НДС, начисленный при безвозмездной передаче, в расходах по налогу на прибыль учесть нельзя (п.п. 16, 19 ст. 270 НК РФ). Что касается входного НДС, предъявленного поставщиком, то налог подлежит вычету в общем порядке при принятии имущества к учету на основании счета-фактуры поставщика и при наличии первичных документов, поскольку приобретенное имущество используется для облагаемой НДС операции (письмо Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).

    Если же при безвозмездной передаче имущества у дарителя не возникает обязанности по начислению НДС (например, при передаче товаров на благотворительность), то входной НДС, принятый к вычету при приобретении имущества, подлежит восстановлению (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, письмо Минфина России от 04.11.2012 № 03-07-09/158). В целях налога на прибыль организаций безвозмездная передача имущества, в отличие от НДС, реализацией не признается, поэтому у передающей стороны не возникает доходов (письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618).

    Отражение в бухгалтерском учете безвозмездно полученного оборудования: примеры проводок

    Первоначальная стоимость оборудования увеличится на стоимость затрат, например по транспортировке, запуску, наладке. Читайте также статью: → «».

  • Дебет 08 – Кредит 20, 23, 25, 26, 44, 60, 70, 71, 76, 69… –дополнительные расходы, связанные с безвозмездным поступлением основного.

    После того, как сформировали первоначальную стоимость основного средства, примем его к бухгалтерскому учету.

  • Проводки по принятию к учету ОС:

    1. Дебет 01 – Кредит 08 – имущество принято к учету по первоначальной стоимости, как основное средство. Читайте также статью: → «».

    Важно, здесь действует тоже правило по сумме основных средств, если они стоят до 100 000руб., то принимаются к учету как малоценные, на все остальное в любом случае начисляется амортизация.

    1. Дебет 010 – отражено начисление износа по основному средству, полученному безвозмездно.
    2. Дебет 98 – Кредит 91 – признана часть доходов будущих периодов в доходах текущего периода в части начисленной амортизации.
    3. Дебет 20, (23, 25, 26, 44…) – Кредит 02 – амортизация ОС по объекту полученному безвозмездно. Читайте также статью: → «».

    Принимающая сторона должна позаботиться о том, чтобы у нее были подтверждающие документы, откуда взялось на предприятие данное оборудование, необходимо при получении составить акт приема-передачи.В случае если даритель не может предоставить документы по остаточной стоимости данного оборудования, тогда проведите оценку самостоятельно по рыночной стоимости.Безвозмездная передача оборудования либо товара в собственность считается реализацией, таким образом , а значит является объектом налогообложения НДС.

    Тем самым сторона, которая передает в дар, должна заплатить данный налог.

    Значит одаряемая сторона не предъявляет к вычету сумму НДС со стоимости основного средства, переданного ей безвозмездно.Проводки по НДС:

    1. Учтена сумма «входного» НДС по услугам доставки Дт 19 Кт 60.
    2. Предъявлена к вычету сумма «входного» НДС по услугам доставки Дт 68 Кт 19.

    Доход в виде стоимости безвозмездно полученного имущества не учитывается при расчете налога на прибыль, если это имущество получено от

    1. учредителя (организации или физического лица), доля которого в уставном капитале принимающей организации составляет больше 50%;
    2. организации, уставный капитал которой больше чем на 50% состоит из вклада принимающей организации.

    Вопрос №1. Нам подарили оборудование безвозмездно, куда нужно его отнести?Оборудование относится к основным средствам, его необходимо принять к бухгалтерскому и налоговому учету по первоначальной стоимости согласно учету безвозмездно подаренного оборудования.Вопрос №2. Учредитель безвозмездно передал в дар имущество фирме, необходимо ли платить налог на прибыль?Нет, такой доход не учитывается, при условии, что у учредителя не менее пятидесяти процентов уставного капитала.

    Поделитесь статьей

    (голосов: 1, средняя оценка: 5,00 из 5)

    Безвозмездное поступление основных средств проводки

    Это является основанием для отражения такой операции на счете реализации. Таким образом, бухгалтерские проводки, составляемые по поводу выбытия при безвозмездной передаче аналогичны проводкам при продаже основных средств.

    Единственным их отличием становится нулевая цена реализации такого объекта, соответственно у передающей организации возникают заведомый убыток.

    Такой убыток может складываться из остаточной стоимости выбывающего имущества и расходов, связанных с его выбытием – демонтажем, транспортировкой и прочими, обусловленными договором дарения, затратами.

    https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0 Общий набор бухгалтерских проводок по выбытию основного средства представлен в следующей таблице: Операция Проводка Дт Кт Списание первоначальной стоимости передаваемого объекта 01-2 01-1 Списание амортизации передаваемого объекта, начисленной к моменту дарения 02 01-2 Списание остаточной стоимости передаваемого объекта 91-2 01-2 Списание стоимости затрат по безвозмездной передаче 91-2 76 Начисление НДС 91-2 68-2 Выявленный финансовый результат 99 91-9 [goo_mid] Отдельного внимания требует отражение НДС при учете выбытия основных средств по причине безвозмездной передачи. Из признания передачи реализацией с нулевой ценой возникает обязательство по начислению НДС на стоимость реализованного имущества. В нашем случае эта стоимость равна нулю, поэтому закон предусматривает исчисление НДС исходя из рыночной стоимости объекта или аналогичных ему (без включения НДС).

    Если в организации объект находился в учете по стоимости, включающей уплаченный НДС, база для расчета налога равняется разнице между выявленной «коммерческой» ценой с НДС и остаточной стоимостью. Плательщиком НДС в сделках данного рода является передающая организация, поэтому в ее обязанности вменено составление счета-фактуры с отражением в ней рыночной цены передаваемого объекта.

    Так же, как и передающая сторона, поступление в безвозмездном порядке имущества принимающая сторона ведет в бухгалтерском учете в общем порядке. Первичные документы аналогичны, точнее говоря, являются вторыми экземплярами документов, перечисленных в описании учета передающей стороны. Первоначальная стоимость основных средств, получаемых в безвозмездном порядке, определяется как сумма его рыночной цены на момент поступления и расходов, связанных с доставкой и приведением в состояние, готовое к эксплуатации.

    Бухгалтерские проводки, осуществляемые при безвозмездном получении имущества, выглядят так: Операция Проводка Дт Кт Стоимость полученного объекта 08 98 Затраты на доведение имущества пригодности к использованию 08 23,26,60,76 НДС по поступившему имуществу 19 60,76 Принятие к учету объекта 01 08 Амортизация по полученным объектам 20,23,25 02 Доход в размере амортизационных отчислений 98 91-1 Кажущаяся простота в ведении учета основных средств, принимаемых и передаваемых в безвозмездном порядке, в общем-то, на этом и заканчивается.

    В налоговом учете безвозмездная передача имущественных объектов может приводить к двусмысленным ситуациям, когда отдельные нормы законодательства толкуются налогоплательщиком и фискальными органами по-разному.

    Учет безвозмездно полученных основных средств на примерах + таблица с правильными проводками

    Оформляется, как правило, с применением типовых форм: , – для групповых активов, – для иных одиночных основных средств. Бухгалтер на основании передаточного акта отражает в бухгалтерском учете необходимые записи – проводки.

    Безвозмездное получение основного средства отражается записью на бухгалтерских счетах при наличии передаточного бланка акта и бумаги, свидетельствующей о рыночной цене актива.

    Все поступающие на предприятия основные средства приходуются на 01 счет. Дебет показывает стоимость имеющихся на балансе объектов, кредит — стоимость выбывающих ОС.

    Сумма всех трат по приобретению актива собирается на промежуточном счете 08, где отражаются все вложения в объект, после чего одной проводкой переносится в дебет 01 счета.

    В зависимости от вида затрат счет 08 по дебету корреспондирует с кредитом соответствующих счетов бухгалтерского учета:

    • 20, 44, 69, 70 и т.д. – для учета трат по доставке, монтажу, выполненными своими силами.
    • 83 – применяется, когда ОС дарит учредитель общества;
    • 98 – применяется, когда ОС дарит иное лицо, отличное от учредителя;
    • 60 или 76 – используются для учета трат на доставку, сборку, монтаж, консультационные услуги;

    Объекты основных средств, полученные безвозмездно, приходуются разными проводкам в зависимости от источника дарения:

    1. актив учитывается в составе добавочного капитала на счете 83, если он получен от учредителя общества;

    актив включается в число будущих доходов на 98 счет, если он поступил от любого иного лица.

    Возможно Вас так же заинтересует:
    Гарантийный срок на золотые изделия Договор продажи оборудования между физ лицами Договор купли продажи матери с совершеннолетним ребенком 402 фз с изменениями на 2020 год Противопоказания для вождения автомобиля Разница между текущим и капитальным ремонтом в бухучете По закону какого государства несут уголовнуб ответственность военнослужащих Кто должен составлять договора в организации Обязано ли ооо вести журнал входящей документации Соглашение оставить ребенка